珠海国家税务局营改增专题讲解会-江西国家税务局.PPTVIP

纳税申报 2、两类业务季度销售额不超过9万元的，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 税款所属期： “9+9”模式 第1列≤9万填第10行， ＞9万填第1行 第2列≤ 9万填第10行， ＞9万填第1/4 行 纳税申报 3、两类业务季度销售额不超过9万元的，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 ——《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第57号） 由个体工商户和其他个人填写 纳税申报 三、企业所得税申报——季度预缴 查账征收企业 填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》附表3减免所得税额明细表第2行“一、符合条件的小型微利企业”：包括减按20%税率征收(减低税率政策)和减按10%税率征收(减半征税政策)。 享受减低税率政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实际利润额”或第20行×5%的积。 享受减半征税政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实际利润额”或第20行×15%的积;同时填写本表第3行 纳税申报 三、企业所得税申报——季度预缴 核定征收企业 填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：包括减按20%税率征收(减低税率政策)和减按10%税率征收(减半征税政策)。 享受减低税率政策的，本行填写本表第11行“应纳税所得额”或第14行“应纳税所得额”×5%的积。 享受减半征税政策的，本行填写本表第11行“应纳税所得额”或第14行“应纳税所得额”×15%的积;同时填写第18行“减半征税”。 纳税申报 查账征收企业：通过填写《A000000企业基础信息表》103“所属行业明细代码”，104“从业人数”，105“资产总额(万元)”，107“从事国家非限制和禁止行业”以及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第23行应纳税所得额的信息，系统自动判断企业是否为小型微利企业，如果是小型微利企业，则在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。其中对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行。 三、企业所得税申报——汇算清缴 芦溪国税办税服务厅咨询电话：0799-7552249 /7558103 QQ群：芦溪县税企交流群386649585 微信公众号：芦溪国税 2017年度 简要提纲 第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 小型微利企业简介 增值税优惠 企业所得税优惠 其他税收优惠 纳税申报须知 第一部分 小型微利企业简介 小型微利企业 一、小型微利企业简介 小型微利企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。 二、小型微利企业认定标准 指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 其中：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 　　所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 增值税优惠 第二部分 政策来源 政策来源 政策来源 企业所得税优惠 第三部分 政策来源 2017年6月，财政部、国家税务总局联合发布了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号），自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。 政策解读 一、企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，