车辆购置税与车船税(税法学原理-杨萍).pptVIP

一、概述 （一）概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴 。 （二）特点 1．征收范围单一 　　车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，是一种特种财产税。 2．征收环节单一 　　车辆购置税实行一次课征制，只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。 3．税率单一，征收方法单一 　　车辆购置税只确定一个统一比例税率，根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征计征简便、负担稳定，。 　　4．征税具有特定目的 　　车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。 　　5．价外征收，税负不发生转嫁 　　车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。 二、具体内容 （一）纳税人 　　车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括以下几种情况： 购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。 （二）征税对象与征收范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下； 1．汽车：包括各类汽车。 　　2．摩托车。 　　(1) 轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机气缸总排量不大于50 的两个或三个车轮的机动车； 　　(2) 二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50 的两个车轮的机动车； 　　(3) 三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，发动机气缸总排量大于50 ，空车质量不大于400kg的三个车轮的机动车。 　　3．电车。 　　(1) 无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆； 　　(2) 有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 　　4．挂车。 　　(1) 全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆； 　　(2) 半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。 　　5．农用运输车。 　　(1) 三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kW，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车； 　　(2) 四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kW，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。 　　为了体现税法的统一性、固定性、强制性和法律的严肃性特征，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。 （三）税率 车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 （四）计税依据 车辆购置税的计税计税依据为应税车辆的价格，实行从价定率，价外 征收。计税价格根据不同情况，按照下列规定确定: 　　1. 购买自用应税车辆：计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（注意过多的额外收费Z） 　　2. 进口自用的应税车辆:计税价格=关税完税价格+关税+消费税 此处的“进口自用的应税车辆”是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式自用的应税车辆。 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不有取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税价格。 　注意： 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 　　纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 （五）应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率 （六）减税免税政策 　　1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。 　　2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。 　　3.设有固定装置的非运输车辆，免税。 　　设有固定装置的非运输车辆是指，挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械。 　　4.防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车），免税。 　　5.回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）购买的1辆国产小汽车，免税。（其进口小汽车，包括境内购置的进口小汽车）。