(精选)税法第十二章 企业所得税法课件.ppt

【例题·单选题】 某公司2013年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为（　）万元。　　A.21 　　 　 B.26　　 C.30 　D.33 【答案】B 5.借款费用★★★【例题·计算题】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（　）万元。【答案】 税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元） 6.汇兑损失7.业务招待费★★★ （1）基本规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （2）特殊阶段：筹建期，按照发生额的60%计入开办费。  【例题·单选题】 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（　）。A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入【答案】A 8.广告费和业务宣传费★★★ （1）一般行业的扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（2）特殊行业的扣除标准： 化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类）不超过当年销售（营业）收入30% （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除 （4）特殊阶段：筹建期，按照发生额计入开办费。 【例题】 某家电厂2013年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？　　广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）×15%=480万元　　广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640万元，超标准640-480=160万元　　调整所得就是160万元。 9.环境保护专项资金★10.保险费★ 11.租赁费★★ 12.劳动保护费★13.公益性捐赠支出★★★ 【例题·单选题】 某外商投资企业2013年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2013年应缴纳的企业所得税为（　）。　　A.12.5万元 　　B.12.55万元　　C.13.45万元 　D.16.25万元 【答案】B 【例题·计算题】 某企业2013年将两台自产重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。当年会计利润1000万元。 要求：计算上述业务纳税调整额（207.6 ）。 14.有关资产的费用★ 15.总机构分摊的费用 16.资产损失★【例题·计算题】某企业2014年因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？　【答案】32.79+（32.79-2.79）×17% +2.79×11%－8＝30.1969（万元） 17.其他项目★ 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。 　18.手续费及佣金支出 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 ①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 ②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 【例题·单选题】 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会