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旅游上市公司内部会计控制效果评价——基于西安饮食股份有限公司的案例研究 旅游上市公司内部会计控制效果评价…一基于西安饮食股份布限公司的案例研究内蒙古工业大学管理学院周暖谢晓燕[捕.1本文以内部会计技制的基本观论概念作为基础，分析了我阁旅游上市公司内部会计控制评价的有关内容，并应用模糊许价攻击告对内部会计校伽l评价蒙化，使内部会计拔制评价准确iL真有可操作蚀，旨在使该神价结果有利于余业管.1!.当局对企:Ik内部会计拔制的改进和完善。[关键调l旅游上市公司;内部会计控制评价:综合伴价模型-、曹1.要是对与公司财务报表存在一定关联性的内部控制制度进行评在21世纪，中留旅游业作为;永远的朝阳产业将以更加成.价，对内部会i十控制制度进行调查，其囚的是了解被审计单位有无熟的姿态进入…个全新的历史发展阶段。夜国家已经把旅游业确健全的内部会计控制制度.以及这些制度受爱视和执行的一般情定为国民经济新的增长点的政策背景下，我国旅游业必将进一步况。显然，内部会计控制的评价内容也应该围绕内部会计控制的内加快发展。容来进行。财政部在《内部会计控制规范一一基本规范(试行l)中旅游发展的空你是广大旅游企业。建设旅游强阔的战略因栋，指出:内部会计控制的内容主要害包指:货币资金、实物资产、对外投最根本的就是要建设强大的旅游企业。企业发展的目标就是提高企资、I释项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经业效益，提升企业价值。而企业财务业绩的提高，很大程度上归因子有济业务的会计控制。以上的每项内容，都还有许多具体的控制点需力的监管和有效的内部会计控制。内部控制的权威人士l::Adra n 要进一步了解。Cadbuyr爵士曾经讲过;公司的败绩都是由内部控制失败引起的;。评价的目的不同，评价内容的侧3重点也会有所缓异。内部会计内部会计控制能够帮助企业达到其目标，同时在前进过程中避免各种控制内容的结果最终表现为内部会计控制的效果。本文认为，内部错误和意外。这一点从众多的企业失败案例分析中可以得到验证。控制效果的好坏是影响决策者的决定性因素，同时也直接影响着2001年底曾在全球500强中排名第七的笑国能源ê:头安然公司申旅游企业的经营获利能力。考虑到成本效益原则，鉴于旅游企业的请破产。在中国，一系列轰动全国的大型上市公司会计造假丑闻也频单位性质、规模、经营方式等不同于工业企业，本文评价标准指标频爆发，如耸人听闻的银广厦、lI??自股份、大庆联谊、猴王股份等造假的确定欲从旅游上市公司的财务数掘出发，以西安饮食股份有限事件.诸多财务舞弊案为人们敲响了警钟，内部会计控制这个与企业公司的财务资料为研究对象，挖蹦出相应的评价标准，对西安饮食发展如影随形的名词成为职业界尤为关注的话翩。股份有限公司进行内部会计控制效果评价。旅游上市公司经营获利能力普遍比较羡，其二主要原因是相对较低的主营业务收入，特别表现为企业资源的利用率低。从根本上三、旅游上市公司内部控制效果评价的~证研究来说，就是企业内部会计控制出现问题，然而这种情况在旅游业上旅游上市公司内部会计控制效果评价方法的确定可分为两个市公司普遍存在。财政部在2001年发布的《内部会计控制规步骤:第…步就是指标的选择工作，如何1f浩繁的指标中选取较为范一一;基本规范(试行l)中指出:内部会计控制是指单位为了提高合适的评价指标对于准确合理的评价起着至关重要的作用。第二会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章步建立评价模型，第…步客观科学的指标选择土休，为效果评价奠制度的贸彻执行等而制定和实施的…系列控制为法、措施和程序ο定了良好的辛基础。在此考虑到l诸多因素，本文选择了能够较为客观由此可以看出，内部会计控制就是保证公司资源的使用按照规定地评价内部会计控制效果的模糊综合评价模型。的合理的用途进行，能保证资源使用的经济性和效益性。因此，对{一)指标的选择旅游上市公司实施完善的内部控制可以起到一种防止舞弊的作内部会计控制效果评价中的指标选择是个推常关键的问题，用.达到公司各利~:ì.体之间关系的协调、制衡，飨护利益相关者本文从上市旅游公司财务报表中的绝对数拇指标和相对指标进行的集体利益，最终实现公司价值最大化的目标。筛选，选出了十五个指标。最终确定的指标有:流动比率，速动比率，产权比率，经营毛利率，净利率，股东仪益率、销售利润率，净资二、旅游上市公匍内部会计搬制评价内容产收益率，每股净资产，每股收益.资产负债率，资产净利率，总资f备接美国COSO报告的研究成果，内部控制组成要素包括控产周转率等。制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。每一个要素又可(二}建立模糊综合评价模型以再分为更多的项目。而内部会i十控制则是内部钳制的重要组内部会i十控制模糊评价原理是把模糊数学的综合评价模型应成部分。我阔对内部控制评价的