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上市公司内部控制信息披露问题研究——基于ST博元公司的案例分析 上市公司内部控制信息披露问题研究 基于ST博元公司的案例分析 郭海洋 (东北师范大学，吉林 长春 130024) [摘 要]企业内部控制信息的真实性和可靠性会影响到投资者判断企业价值、企业自身的发展以及资本市场的稳定 等．所以，国家要求上市公司必须披露内部控制信息 但近年来，上市公 司内部控制信息披露存在着很多的问题 ，披露 现状不容乐观，本文以 ST博元投资公司内部控制信息披露方面的情况为例，分析其原因并提 出针对上市公司、监管部门 和整体外部环境的建议 ，以期在我国内部控制信息披露问题上有所启示。 [关键词 】内部控制；内部控制信息；披露；ST博元投资公司 【中图分类号 】F832．51 [文献标识码 】A 1 引言 内部控制信息披露是企业根据内部控制评价的标准对企业 内部控制的完整性、合理性和有效性进行 自我评价，再以报告 的形式出具评价意 『JJJ，iI：投资者判断企业的价值，以满足和J益 们天者合法权益的一种行为。所以，内部控制信息披露无论对 于企业本身，还垃外部投资嚣，都足_卜分重要的。 然 ，近些年来， 上市公司却屡被爆出存在内部控制信息 披露的 题，sT博元就是 一个 分典型的案例． 2016年 5月 13¨，ST博元投资公司被 式摘牌退市，这家上市了 26年的 公司，也成为了首家 重大信息披露被退市的 A股上市公司。 笔者主要查找 r sT博兀投资公司2012年到 2015年的内部控制 自我评价报告、注册会计t师内部控制审汁报告和年报，针对其 IJ、】部控制信息披鳐的情况进行汇总和分析，提出完善我国内部 挖制信息披露的建议 ． 2 制度环境分析 2Ol4年 10月 17日 }】闻征监会发布 r《关丁改革完善并严 恪实施』二m公司邀市制度的若十意 》，为落实该退市意见的 父政策， 海证券交易所于 2014年 l1月 16口正式施行修订 后的《上市规则》，规则新增主动退市和重火违法强制退市两条 ， 巾重大违法强制退市足指将投资者l秆l市场反应最强烈的欺诈 发行和上市公_占J重大信息披露违法等严重违规事什，纳人强制 退 m情形，并[J月确 _r卡H应的暂停上市和终止上市要求 ，这意味 着我 巡巾制度的真正“落地”，信息披露作为新增的一项指标 ， 汪叫了其厦要性。而存《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 中更是单独列 内部控制的信息披露一章，要求上市公司必须 按规定完整、及时、准确地披露内部控制信息。 另一方面，在五部委联合发布的《企业内部控制评价指引》 中要求企业应当根据年度内部控制评价结果，按照规定的程序 和要求，及时编制内部控制门我评价报告。还需要对外披露企 业内部控制审计报告。企业的内部控制信息披露不单是企业内 部的责任，还需要外部监督者的检查，《企业内部控制审计指引》 明确了注册会计师在内部控制审计方面的职责，要求注册会计 师应 对内部控制设计与运行的有效性进行测试，同时获玻充 分 、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性 发表的意见。 3 案例介绍 3．1 案例背景 珠海市博元投资股份有限公司前身是浙江兰溪化工总厂 ， 1988年 10月进行股份制改组 ，1990年 l2月 19日在上海证券 交易所正式挂牌上市。属于零售行业。2014年 6月 17日，博元 投资公司因涉嫌信息披露违法违规行为被广东证监局立案调查， 2016年3月21日，上交所发表公告：*ST博元股票正式进入退 市整改期。2016年5月 13日，ST博元发布公告称上海证券交 易所将对本公司 以摘牌，公司股票终止上市。 3．2 ST博元内部控制信息披露情况 3．2．1内部控制 n我评价报告披露情况 上市公司应该在年度报告披露的同时，披露年度内部控制 自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告 的核实评价意见。接下来我们就该问题进行一下分析 ： 表 1—1 ST博元投资公司 2012—2015年内部控制自我评价报告内容汇总表 、＼ 年份 项目 ＼ ＼ 20l2 2013 2014 2015 董事会责任声明 ’ 保证报告内容的真实性 保证报告内容的真实性 保证报告内容的真实性 保证报告内容的真实性 内控制度是否建立 内控活动基本涵盖所有营 内控活动基本涵盖所有营 内控涵盖公司内部的各项经济 涵盖了公司经营管理的主 健全 运环节 运环节 业务、各个部门和各个岗位 要方面，不存在重大遗漏 内控制度是否有效 公司现有内部控制基本能 公司现有内部控制基本能 内部控制符合国家有关的法律 未具体说明 实施 够达到公司管理的要求 够达到公司