纳税筹划22.docVIP

税收筹划 实务题： 1、某电视机生产企业2007年12月份销售电视机10,000台，每台出厂价3000元，其中，1000台按9折折价销售，但折扣价并未在同一张发票上开具；2000台采取以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元。另外本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台，将1000台移送外地非独立核算门市部。本月还发生已到期无法退还的包装物押金10万元。本月购入原材料800万元，其中600万已付款并验收入库，200万元货款已付但未验收入库，还有100万元上月付款，本月验收入库。购买原材料时发生运输装卸费用20万元，其中运输费15万元、装卸费3万元、建设基金2万元。本月因管理不善造成库存原材料损失30万元，该企业会计自行计算的增值税如下： 销项税额＝[0.3×1000×0.9+(0.3-0.03) ×200+0.3×(10000-1000-200)] ×17%=503.88（万元） 进项税额＝800×17%+20×10%=138(万元) 应纳税额＝503.88－138＝365.88(万元) 请问该企业会计计算的增值税是否准确，如果不准确，请指出存在错误，并按正确方法计算当月增值税额。 销项税额=[0.2×1 000×0.9+(0.2-0.03) ×200+0.2×(10 000-1 000-200)] ×17%=335.58(万元) 进项税额=800×17%+20×10%=138(万元) 应纳税额=335.58-138=197.58(万元) 请问该企业计算的增值税是否准确。如果不准确，请指出由哪些问题所致，，不得扣除，所以“×0.9”是错误的。 2、以旧换新，不得扣除收旧货的价值，所以“-0.03”是错误的。 3、用于职工福利、捐赠、移送外地非独立核算部门用于销售、无法退回的押金，都要视同销售，计算销项税额。 4、运费中的装卸费，不得计算进项税额，运费的扣除率是7%。 5、损失的原材料，要做进项税额转出。 正确的算法是： 销项税额： （10000+10+20+1000）×0.2×17%+10／（1+17%）×17%＝376.47万元 进项税额： 800×17%+（20-3）×7%=137.19万元 进项税额转出： 30×17%＝5.1万元 应纳税额： 376.47-137.19+5.1＝244.38万元外贸公司应纳关税：1000×40%=400万元 外贸公司应纳进口消费税： （1000+400）÷（1-30%）×30%＝600万元 外贸公司应纳进口增值税： （1000+400）÷（1-30%）×17%＝340万元 外贸公司应纳内销环节增值税： 2200×17%-340＝34万元 商场应纳增值税： 2925÷（1+17%）×17%-220×17%＝387.6万元进口环节：关税为400万；消费税为600万；增值税为340万内销环节：消费税750万；增值税106万 注：劳务报酬每次所得不足4000的，减除费用800。 工资、薪金所得适用税率与速算扣除数为： 全月应纳税所得额不超过500元 税率5％ 速算扣除数0元 全月应纳税所得额超过500－2000元 税率10％ 速算扣除数25元 全月应纳税所得额超过2000－5000元 税率15％ 速算扣除数125元 还以王先生为例，假设王先生2004年二月份从A公司取得工资、薪金500元，由于单位工资太低，王先生同月在B公司找了一份兼职，而月份从B公司取得收入5000元。 　　如果王先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。 　　从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。 　　从B公司取得的劳务报酬应纳税额为：5000×（1－20%）×20%＝800（元） 　　二月份王先生共应缴纳个人所得税800元。 　　如果王先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，此时王先生二月份应缴纳的个人所得税额为：[5000－（800－500）]×15%－125＝580（元） 　　显然，在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。 　例如，王先生2006年2月份从单位获得工资类收入 1500元，由于单位工资太低，王先生同月在甲企业找了一份兼职工作，收入为每月2000元。如果王先生与甲企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征收。这时，工资薪金所得没有超过基本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为（2000-800）×20%=240（元），因而王先生2月份应纳税额为240元。如果王先生与甲企