专项经费单独核算方面.PPT

3、课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议 逐项列示审计过程中发现的问题，引用有关制度规定，并提出审计建议。 4、审计意见（综合评价） 提出本次审计内容与活动的总体审计意见（结论） 5、其他需要说明的事项 6、审计报告附表共8张（少2帐表，材料费和国际合作与交流） （1）课题基本情况表 （2）课题经费拨付情况表 （3）课题经费支出情况汇总表 （4）劳务费支出情况表 （5）仪器设备支出情况表 （6）测试化验加工费支出情况表 （7）课题专项经费账面情况表（原表名称为课题专项经费净结余表） （8）课题经费支出情况明细表 ［注意和（3）是汇总关系］ 谢谢！ 吴丙智 所长/主任会计师 注册会计师/注册税务师/注册评估师/司法会计鉴定师 北京华京会计师事务所有限责任公司 移动电话电话：（010 E-mail：wubingzhi@163.com 办公地址:北京朝阳区中纺里34号院兴华公寓37号楼502室 日期：2014年12月17日 * （4）预算科目内列支内容存在较大变化 在批复预算科目额度内，但未在课题任务书或预算书中予以列明的（预算外列支），实际列支的内容发生变化较大的，如大型设备、大宗材料、大型软件等购置内容变更等。 （5）列支内容预算科目间归集错误 ①设备费科目中购置设备与试制设备归集有误； ②材料费与出版文献费科目间归集有误，如卫星遥感数据等； ③差旅费与会议费之间归集有误，如住宿费用等； ④国际合作与交流、差旅费归集有误，如会议注册费用等； ⑤劳务费与专家咨询费归集有误。 （6）专项经费开支范围或开支标准方面 ①超范围支付专家咨询费、劳务费 ②向有工资收入的项目、课题参加人员发放劳务费 ； ③同一个人在课题组中既领取劳务费又领取专家咨询费； ④列支招待费、办公费、劳保费等。 ⑤超标准列支专家咨询费会议费 、差旅费 ⑥列支与项目任务无关的支出 ，如论文答辩费和培养费等 （7）涉及“八不准”和“五不得”行为 八种不得通过财务验收的行为： ①编报虚假预算，套取国家财政资金； ②未对专项经费进行单独核算； ③截留、挤占、挪用专项经费； ④违反规定转拨、转移专项经费； ⑤提供虚假财务会计资料； ⑥未按规定执行和调整预算； ⑦虚假承诺、自筹经费不到位； ⑧其他违反国家财经纪律的行为 国发[2014]11号文件中“五不得”： ①不得擅自调整外拨资金，②不得利用虚假票据套取资金；③不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，④不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，⑤不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查 （8）其他事项 ①课题审计前突击花钱或突击调账的； ②超范围或超额度提供财务验收资料的； ③在直接费用中按比例提取燃料动力费、测试化验加工费、出版文献费等。 10.财务验收依据 （1）法规依据 ①国发[2014]11号文件 ②三大主体计划（国际合作）等专项经费管理办法 ③财教[2011]434号文件 ④监督管理暂行办法 国科发财字[2007]393号 ⑤财务验收工作规范等 （2）验收材料（财务资料盖财务专用章，其他资料盖单位公章）： ①课题自验收报告（验收申请报告） ②课题任务书、预算书、子课题任务书（含分解任务与预算） ③课题结题审计报告（保密课题和由条财司委托会计师事务所审计的公开课题无需单位提交） ④重大事项调整申请文件及相关批复文件 ⑤课题单位权限范围内预算调整内部审批文件 ⑥针对中期检查、专项审计、巡视检查等管理环节发现问题的整改报告以及相关证明材料 ⑦课题单位对审计报告有关结论有不同意见的，可补充提供证明材料（如记账凭证、原始凭证、合同协议等复印件并加盖公章） ⑧课题经费管理规章制度 课题承担单位：经费管理使用相关规定、内部财务管理制度、经费使用审核签批流程、固定资产管理办法、预算调整、转拨经费、大额采购、现金发放的内控制度、间接费用、绩效支出管理办法、内部信息公开制度等 子课题单位：经费管理使用相关规定、内部财务管理制度、经费使用审核签批流程、固定资产管理办法、预算调整、大额采购、现金发放的内控制度、间接费用、绩效支出管理办法、内部信息公开制度等（每个参与单位必须提交） ⑨外拨专项经费银行汇款单复印件，以及预算外外拨经费情况及原因说明 ⑩地方财政、其它资金到位证明（银行进账单及其会计凭证复印件）、自筹经费（单位自有资金）到位情况，银行进账单及其会计凭证复印件或自筹经费支出明细账，以及自筹经费未能及时到位的原因说明。 ?后续支出证明资料。 结