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从业资格考试分录总结. 贷：实收资本（投资者在注册资本中所占份额） 接受非货币资产投资 借：固定资产（协议价，不公允除外） 无形资产（协议价，不公允除外） 原材料（协议价，不公允除外），应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（投资者在注册资本中所占份额） （二）借入资金的核算 1.短期借款的核算 （1）取得 借：银行存款 （实收款） 贷：短期借款（本金） （2）计息 借：财务费用 （本金×利率×计息期） 贷：应付利息 （3）付息 借：应付利息 贷：银行存款 （4）偿还 借：短期借款 （本金） 贷：银行存款 2. 长期借款的核算 （1）取得 借：银行存款 贷：长期借款－本金 差额 借或贷 长期借款－利息调整 （2）计息 借：属于筹建期间——管理费用 属于生产经营期间——财务费用 长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前——在建工程 固定资产达到可使用状态——财务费用 贷：长期借款－应计利息 或应付利息 （3）归还借款借：长期借款－本金 －应计利息 或应付利息 贷：银行存款（本金+利息） 二、对外投放资金的核算 （一）对内 1.固定资产的购买取得 借：固定资产 （买价+增值税等相关税费+运杂费等必要支出） 贷：银行存款 2. 无形资产的购买取得 借：无形资产 （实际支出） 贷 ：银行存款 （二）对外 1.取得 借：长期股权投资（实际支出） 贷：银行存款 2.出售交易性金融资产 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 差额借或贷投资收益 三、供应过程业务的核算 A款货两清 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额 贷：银行存款等 B款付货未到 借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额 贷：银行存款等 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 C货到款未付 a发票账单已到 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额 贷：应付账款等 b发票账单未到，平时待单，不做会计处理 月末，暂估入账 借：原材料（暂估价） 贷：应付账款 D预付帐款 a付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b收货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 c 预付＜货款 借：预付帐款 贷：银行存款 预付＞货款 借：银行存款 贷：预付帐款 四、生产过程业务的核算 A领料 根据用途 借：生产成本（生产产品耗用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 贷：原材料 B人工 a确认 根据收益对象 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 贷：应付职工薪酬—工资 b 发放工资 借：应付职工薪酬－工资 贷：银行存款 C折旧 根据收益对象 借：制造费用（车间） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售机构） 贷：累计折旧 E其他 根据收益对象 借：制造费用（车间） 管理费用（行政管理部门） 贷：银行存款 F制造费用的结转 借：生产成本（按不同分配标准计算，重量、工时等） 贷：制造费用 G 完工产品结转 借：库存商品 贷：生产成本 五、销售业务的核算 一般销售业务 1）确认 借：应收帐款（应收未收款） 银行存款（实收款） 应收票据（商业票据面值） 贷：主营业务收入（不含税售价） 应交税费－应交增值税（销项税额） 2）结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 预收款方式销售商品 1）预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 2）发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售材料