浙江省营改增纳税人-江苏国税电子税务局.docVIP

江苏省营改增小规模纳税人办税指南 营改增大辅导培训教材之二 一、纳税人和扣缴义务人 1 二、税务登记 1 三、小规模转一般纳税人的标准及登记 2 四、发票的领用及开具 2 五、征税范围 3 六、征收率 4 七、应纳税额的计算 4 八、纳税义务发生时间 5 九、纳税期限 5 十、纳税地点 6 十一、税收减免 6 十二、征收管理 9 十三、特殊事项规定 9  一、纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 1 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 2 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人 3 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外 二、税务登记 如您目前未办理税务登记证（包括印有统一社会信用代码的营业执照、社团登记证等），请您密切关注江苏国税网站、微信、微博等相关信息，按规定办理登记。 如您目前已通过“三证合一”办理登记，取得印有统一社会信用代码的营业执照，则无需重新申领税务登记证件。 如您是单位纳税人，未换发新的印有统一社会信用代码营业执照（或社团登记证等）且需要使用税控设备,建议您先去登记部门办理新证，再来申领税控设备，以便简化流程。 您可以通过电子税务局或税务机关办税服务厅办理各类涉税事项。 三、小规模转一般纳税人的标准及登记 1、应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。 年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 3、按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 4、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。 5、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 四、发票的领用及开具 1如果您属于起征点以上的小规模纳税人，且需要使用增值税发票的，应按照主管税务机关的安排，参加增值税发票税控系统培训，并购置税控专用设备。 纳税人初次购买增值税税控系统专用设备的费用和每年支付的技术维护费用，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可以结转下期继续抵减，不需要纳税人承担。 2、初次申请领取增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、通用机打发票及其他发票的纳税人。 起征点以上的小规模纳税人，可根据自己的需要，向主管国税机关填报《纳税人领用发票票种核定表》，申请领取发票。主管税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用发票种类、单次（月）领用数量。 2 小规模纳税人自开专用发票特殊规定 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 住宿业、鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 五、征税范围 1、征税范围包括销售服务、无形资产或者不动产，其具体范围按照《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 具体征税范围为七大类33小类，具体为交通服务分4小类：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；邮政服务分3小类:邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务；电信服务分2小类：基础电信服务和增值电信服务；建筑服务分5小类:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；金融服务分4小类：贷款服务、直接收费金融