购货与付款循环内部审计-财会月刊.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 购货与付款循环内部审计 石庆年 一 尧存 货 有不同的价格，以低价物品掉换高价同类物品，可能不易被察 ） 、发票略作涂改的情况下，验收人员只注 （一材料采购过程中易出现的错弊 觉。尤其是在对合同 1援截留货物。负责货物购入的人员，在对方发货起至本 意是何物以及量的多少，可能忽略了品种之间的微小差异。还 企业收货的区间中，可能将所购物品的一小部分转移，然后自 有两种掉包方法：掉换下优良品牌的物品，以低劣质量品牌的 己私吞。由于可能采用销货方当地交货的销售方式，经办人可 物品抵顶；掉换下合格品，以等外品抵顶。在掉换物品的舞弊 以通过途中丢失、被盗或损耗等名义向企业报损从而徇私。 中，舞弊者可能获取掉换物品之间的差价，这是舞弊的基本动 2援 多报费用。除货款以外，采购过程中还会发生大量的 因之一。 运杂费等支出，经常可能发生有关业务经办人多报采购费用 ） （二错弊审查 以据为己有的事情。 1援虚假合同的查证。一般是检查已签订但尚未履行以及 3援 多报损耗。由于部分材料或商品的购入可能发生一些 只部分履行的合同。如果一个合同已完全履行了，其内容的真 正常的途中损耗，这促使某些经办人、采购人可能通过多报实 实性一般具有一定保障。如果合同尚未履行，应重点查证以下 际损耗数的方式贪污多报部分的物品。这些物品可以是汽油、 ： ，重点关注预付 方面 淤查阅合同上所规定的结算方式与条件 煤油、原油、天然气、电力、散装白酒与啤酒等酒类商品、酱油、 大部分或全部货款的合同中可能存在诈骗的陷阱；供货方是 食醋或一些易碎品（如灯管、灯泡、玻璃）等。多报损耗必然增 否能够提供合同所规定的物品，当发现该供货方的名称或经 加材料采购成本，造成生产成本不实。 ； 营范围无法提供此物品时，应进一步进行追查 于有关部门已 4援 私收回扣。私收回扣具有收受贿赂的违法性质，一般 掌握的该供货方的资信情况，尤其是在过去的交易中是否出 情况下不易获得充分的证据以支持对私收回扣的判断与定 现过此供货方，有无签合同之外的人查询过该往来单位的真 论。单从现象上看，在私收回扣的情况下，合同中可能出现比 ； 实性等 盂查阅是否要求支付大额定金，以及定金的支付时间 较异常的迹象：进货价格比同类商品的当地市场价格明显偏 与收货时间的间隔等。如果合同已部分履行，应重点查证以下 高；在价格未见异常的情况下所购物品的质量等级明显偏低； ： ，所谓的部分履行是否本身存在 方面 淤是否有可能不再履行 在其他条件未见异常的情况下存在给对方超常的结算条件、 欺骗。于在只履行了部分合同并且对供货方极为有利的情况 供货条件等。 下，合同一直长时间不见后续的履行措施，其中有舞弊嫌疑。 5援 篡改合同。由购货方有