中级财务会计学杜兴强02会计循环幻灯片.ppt

普通日记账 第3页 2007年 会计账户及摘要 类页 借方金额 贷方金额 月 日 3 31 主营业务收入 6001 125,000 本年利润 4103 125,000 （结清收入类账户） 31 本年利润 4103 99,000 主营业务成本 6401 78,000 销售费用 6601 7,000 管理费用 6602 14,000 （结清费用类账户） 31 财务费用 6603 1,800 本年利润 4103 1,800 （结清财务费用账户） 31 本年利润 4103 27,800 利润分配——未分配利润 4104 27,800 （结清本年利润账户） 大华公司结账后试算平衡表 2007年3月31日 单位：元 会计科目 借方余额 贷方余额 银行存款 314,000 应收票据 60,200 应收账款 30,000 预付账款 20,000 应收利息 2,000 库存商品 82,000 固定资产 36,000 累计折旧 1,000 大华公司结账后试算平衡表（续） 长期待摊费用 110,000 应付票据 60,400 应付账款 50,000 预收账款 5,000 应付职工薪酬 10,000 实收资本 500,000 利润分配——未分配利润 27,800 合计 654,200 654,200 二、转回分录 转回分录就是在下一期的期初为应计未付费用和应计未收收入的调整分录编制金额相等、借贷方向恰好相反的转回分录。 在大华公司的例子中，2007年3月31日与应计未付费用和应计未收收入有关的调整分录有： ①应付工资 Dr：销售费用 7,000 管理费用 3,000 Cr：应付职工薪酬 10,000 ②应计票据利息费用 Dr：财务费用 400 Cr：应付票据 400 ③应计利息收入 Dr：应收利息 2,000 Cr：财务费用 2,000 ④应计票据利息收入 Dr：应收票据 200 Cr：财务费用 200 二、转回分录 为此，大华公司的会计人员在2007年4月1日应编制如下转回分录： ①Dr：应付职工薪酬 10,000 Cr：销售费用 7,000 管理费用 3,000 ②Dr：应付票据 400 Cr：财务费用 400 ③Dr：财务费用 2,000 Cr：应收利息 2,000 ④Dr：财务费用 200 Cr：应收票据 200 [本章小结] 在各个会计期间中，用来记录、分类并汇总会计信息的会计处理步骤与程序是依次继起、周而复始地发生的，我们称之为会计循环。这些循环发生的会计处理步骤按顺序依次是： （1）编制会计分录，并将其登记在日记账中。当我们在编制会计分录时，我们需要确定应以多少金额借记和贷记何种会计科目。借贷记账法下的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 （2）过账并编制试算平衡表。过账就是将日记账中的会计分录转记到分类账中的程序。试算平衡表只能保证分类账是平衡的，它并不能完全保证所有的交易事项都得到了正确的处理。 [本章小结] （3）编制账项调整分录并编制调整后的试算平衡表。调整分录一般可归结为四类，即分配和摊销、递延及其分配、应计未付的费用和应计未收的收入。 （4）编制财务报表。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。为了方便编制财务报表，我们通常可以先编制一张工作底稿。 （5）编制结账分录并过账，随后编制结账后的试算平衡表。账户可分为实账户和虚账户，其中资产类、负债类、所有者权益