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高新技术企业认定 高新技术企业认定 细则解说 细则解说 2008年8月31日 一、高新技术企业税收政策 （一）原高新技术企业税收政策 • 国务院关于《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》的批复（国函 [1988]74号）规定对试验区的新技术企业，实行下列减征或免征税收的优 惠: (一)减按15%税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值40%以 上的，经税务部门核定，减按10%税率征收所得税。 (二)新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指 定的部门批准，第四至六年可按前项规定的税率，减半征收所得税。 (三)经北京市人民政府批准，可以免购国家重点建设债券。 (四)以自筹资金新建技术开发的生产、经营性用房，自1988年起，五年内 免征建筑税。 试验区内设立的外商投资企业，符合新技术企业标准的，适用以上减 征或者免征税收的优惠。 • 财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策 的通知》（财税[2006]88号）规定： 自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企 业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税 率征收企业所得税。 （二）新税法及其实施条例 • 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了 《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法），同日， 国家主席胡锦涛签署第63号主席令予以公布，自2008年1月1日起 施行。 • 为了确保企业所得税法的顺利施行，财政部、国家税务总局制定 了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条 例），经国务院第197次常务会议通过后，于2007年12月6日由温 家宝总理签署第512号国务院令予以公布，自2008年1月1日起施 行。 • 新税法主要体现了“四个统一”： 一是内资、外资企业适用统一的企业所得税法； 二是统一并适当降低企业所得税税率； 三是统一和规范税前扣除办法和标准； 四是统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域 优惠为辅”的新税收优惠体系。 1.统一降低了企业所得税税率 （1）新税法法定税率为25%。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应 当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为20%，并减 按10%的税率征收。 （3）新税法规定，对小型微利企业 适用20%的税率。 （4）为鼓励企业技术进步，新税法规定，对国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2. 统一并规范了税收优惠政策，实行以产业优惠为主、区域优惠为 辅的所得税优惠政策 （1）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企 业所得税。 （2）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所 得可以免征、减征企业所得税。 （3）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以 免征、减征企业所得税。 （4）促进技术创新和科技进步的税收优惠。 （5）符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。 （6）非居民企业的预提税所得的税收优惠 促进技术创新和科技进步的税收优惠 • 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 • 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实 扣除的基础上，再加计扣除50％。 • 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企 业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。 • 企业的固定资产由于技术进步等原因（产品更新换代较快的固定 资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产），确需加速折 旧的，可以缩短折