建立完善的内控规章制度.doc

摘 要 资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部控制制度，可以加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。 加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，使内部控制内容更加充实和完善。我国政府从90年代起也开始重视和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。 本文既从内部控制的含义及内容开始阐述如何按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系，从而达到有效的防范资金风险的作用。 关键词：内控制度，控制，防范，监督，管理，管理 建立完善的内控制度 防范资金风险 企业内部会计控制制度是规范企业会计行为，保护企业资产安全，保证经济活动安全的需要。改革开放后，我国社会主义市场经济日趋完善，我国经济出现前所未有的增长速度，在经济高速发展和新旧体制转换过程中，经济环境也日趋复杂，长期以来，一些单位的内部控制薄弱，管理松弛，导致新型经济犯罪案件的发生，如：携带巨额公款外逃，在国外办理“投资移民”；还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博；运用公款巨额资金在资本市场上炒股，以此谋取个人私利；利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊；还有的利用在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，获取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件，我们不难发现其形成的原因是复杂的，大多都是单位内部会计监督不健全，管理和控制薄弱，负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此，在市场经济条件下，企业需要内部控制，也呼唤内部控制，必须全面的建立和实施内部会计控制规范，加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，争取做到职务、岗位，相互分离、制约和监督，从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。 资金是每个企业生存与发展的基础，是企业在进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以，必须建立一套完善的内部控制制度，从而加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内控制度，应针对不同企业经营活动中的不同风险问题，对业务的流程重新组合，应按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。 加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制在国际上有了很大发展，从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各领域，其内容更加充实和完善。从90年代起我国政府也开始重视和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，此次财政部颁布的两个内部会计控制规范，适应了我国加入ＷＴＯ的客观要求，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。 一、内控制度的含义及内容 内控制度的含义，可以理解为内部会计控制和内部管理控制两部分，1986年最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12届国际审计会议上发表《总声明》，赋予了内部控制新的涵义，即“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。” 健全的企业内控制度应包括以下各项内容，这些内容可以单独制定，也可合并制定，但如有相关业务发生，则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建立完善的进出口业务管理制度（包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度）和财务管理制度，明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定，并有效运作；建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定，并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交