增值税知识培训A.pptx

增值税知识培训;目录;第一节增值税的纳税对象及纳税义务人; 增值税的纳税对象条件;; 一般纳税人与小规模纳税人的不同点;第二节一般纳税人增值税税率;基本税率 17%;低税率 13%;低税率 11%; 销售服务;税率 零;名词解释： 动产：是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物，一般指家具、汽车、珠宝以及艺术品等 不动产：是指不能移动或如移动即会损害其经济效用和经济价值的物，如土地及固定在土地上的建筑物、桥梁、树木等。 航天：航天是大气层外空间飞行或宇宙航行，航天生产火箭。 航空：航空是大气层内飞行活动，航空生产飞机。 基础电信服务：是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务，保证满足消费者基本通信需求的业务。 增值电信服务：电信运营商利用公共网络基础设施提供附加的电信与信息服务业务，是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉及面广，是多种业务的集成体。;第三节一般纳税人增值税计算; 明细科目; 一般纳税人的增值税计算公式;注意;A公司和B公司均是增值税一般纳税人，税率为17%，A公司2013年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务收费468万元。生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，取得增值税专用发票。要求：计算A公司当月应缴纳的增值税税额。;第四节增值税专用发票;增值税专用发票： 1、是非常重要的商业凭证； 2、是销售方纳税义务的确认和购货方进项税抵扣的合法证明； 3、国务院领导人指示广大财务工作者,要像保管钞票一样管好增值税专用发票。;进项发票——抵扣联;第五节一般纳税人增值税的会计处理;采购入库取得发票联时： 借: 库存商品 5136.75 应交税费-应交增值税-进项税额 873.25 贷:银行存款/现金 6010 销售出库开具发票时： 借:银行存款/现金 11192 贷:主营业务收入 9565.81 应交税费-应交增值税-销项税额 1626.19 借：主营业务成本 XXX 贷：库存商品 XXX 下月初上交 借:应交税费-应交增值税-已交税金 725.94 贷:银行存款 725.94 ;甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，货物适用增值税税率为17%，甲、乙为增值税一般纳税人，货物价款200000元，由甲企业委托丙运输公司运抵乙企业，甲向该运输公司支付运费2220元，丙向甲开具了货物运输业增值税专用发票。假设丙运输公司为一般纳税人。款项均通过银行支付。;第六节小规模纳税人增值税的处理;（1）税率3% （2）购销处理：购货时含税价列入购货成本，销售时价税分离提取本月应交增值税。 （3）价税分离公式： 不含税的销售额= 含税的销售额/(1+3%) 税金=不售税的销售额*3% 例:某商店当月购货取得普通发票,注明价款28000元,款已付 借:库存商品 28000 贷:银行存款 28000 本月销售商品20000元，收到支票存入银行。 不含税销售额=含税销售额/(1+3%) =20000/1.03 =19417.48 增值税19417.48*3%=582.52 借:银行存款 20000 贷:主营业务收入 19417.48 应交税金一应交增值税 582.52 下月初上交 借:应交税金一应交增值税 582.52 贷:银行存款 582.52;第七节增值税问答知识;答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此未附发票清单，不能抵扣进项税额。;答：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照《增值税暂行条例》第二条规定的增值税税率计