初级会计职称考试《经济法基础》第4章要点及典型例题.docxVIP

初级会计职称考试《经济法基础》第4章重、难点及典型例题第4章 个人所得税法律制度重点、难点讲解及典型例题?一、个人所得税的特点个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：(一)实行分类征收(二)累进税率与比例税率并用(三)费用扣除额较宽(四)计算简便(五)采取课源制和申报制两种征纳方法【例题1·单选题】下列各项中，符合现行个人所得税特点的是（　　）。A．采用综合所得税制B．计算复杂C．定额税率与比例税率并用D．费用扣除额较宽【答案】D【解析】本题考核个人所得税的特点。现行个人所得税实行分类征收，计算简便，累进税率与比例税率并用。A、B、C均不正确。二、个人所得税纳税人与扣缴义务人(一)个人所得税的纳税人，为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。【★2011年判断题、2010年单选题命题点】【提示1】个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人。【提示2】我国按照住所和居住时间两个标准，划分居民纳税人和非居民纳税人。两个标准之间是并列关系，有其一即构成居民纳税人。【提示3】我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上行使双重管辖权：既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权。表4．1 个人所得税的纳税人纳税人判定标准征收范围居民纳税人(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人(1)在中国境内无住所且不居住的个人(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税(二)两个标准的界定：1．住所标准税法所说的有“住所”，是指习惯性住所，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。2．居住时问标准税法所说的“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。【提示】在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减曰数，仍按照满365日计算居住时间。(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定：表4．2中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定(注：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税)(四)个人所得税的扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。三、征税对象(一)征税对象的形式和范围1．个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2．个人所得的范围：居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。(二)所得来源的确定【★2010年多选题命题点】1．工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。2．生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。3．劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。4．不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。5．财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。6．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。7．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。四、个人所得税税目【-k2011年单选题、不定项选择题命题点】对纳税人的不同收入要区分不同应税项目，以便正确计算应纳税额。现行个人所得税税目共11项：表4．3 个人所得税税目应税所得项目注意事项?工资、薪金所得注意结合免税工薪下列项目不予征收个人所得税：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助个体工商户的生产、经营所得【★2010年判断题命题点】个人独资企业、合伙企业比照此税目征税??对企事业单位的承包、承租经营所得?承包方式分两种：(1)承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同(协}义)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金”所得项目征收个人所得税(2)承包、承租人对经营成果拥有所有权，只向发包方、出租方缴纳一定的费用，其取得的所得。按“企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税劳务报酬所得【★2011年、2010年多选题命题点】指个人独立从事非雇佣的各种劳务所得，共29项如：设计、讲学、翻译、审稿、演出等稿酬所得个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得个人提供专利权等特许权的使用权取得的