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第十一章 采购与付款循环审计 一、判断题 1、如果应付账款事先有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，等实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（ ） 2、对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。（ ） 3、小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买，无须授权。（ ） 4、如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象了。（ ） 5、内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。（ ） 6、购入的存货，应由存储部门负责验收。（ ） 7、在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部证据来证实应付账款的余额。（ ） 8、注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。（ ） 9、支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。（ ） 10、对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。（ ） 二、单项选择题 1、健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（ ）。 A 编制请购单 B 编制订购单 C 控制存货水平以免积压 D 检验购入存货的数量、质量 2、注册会计师审查ABC公司应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证。审计人员应采取的措施是（ ）。 A 认可被审计单位的处理 B 取得估价入库的详细资料 C 作为虚假事项处理 D 不必过问 3、从加强内部控制的角度讲，公司在收到商品时，应由验收人员将商品与（ ）相核对。 A 供应商装运单和订购单 B 验收单与供应商发运文件 C 请购单及订购单 D 验收单与订购单 4、注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（ ）。 A 抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证 B 根据卖方对账单调节未付发票 C 编制应付账款明细表 D 就所选定的账户余额函证 5、仓库或资产使用部门根据实际需要编制一式三联的（ ），并经有关负责人签字批准。 A 请购单 B 订购单 C 验收单 D 付款凭单 6、检查未入账的应付账款，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。 A 检查列入应付账款明细表中债权人寄回的询证函 B 分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系 C 检查资产负债表日前后一周的发票样本，并查明是否正确记录 D 检查资产负债表日后一段时间内的付款 7、注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（ ） A 函证与采购截止测试重复 B 资产负债表日前应付账款余额在审计完成前或许没有支付 C 可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据 D 存在其他可靠的外部凭证证实应付账款的真实性，如订购单 8、在验证ABC公司应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A 供应商开具的发票 B 供应商提供的月对账单 C ABC公司编制的连续编号的验收报告 D ABC公司编制的连续编号的订购单 9、注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列程序中最有效的是（ ） A 检查资产负债表日后付款情况 B 检查资产负债表日前后几天的发票 C 检查应付账款函证回函 D 检查购货发票与债权人名单 10、采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是（ ） A 已填制的验收单均已登记入账 B 注销凭证以防重复使用 C 采购的价格和折扣均经适当批准 D 独立检查应付账款明细账的内容 三、多项选择题 1、适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ）。 A 请购与审批要相互分离 B 供应商的选择与审批要相互分离 C 采购合同的拟订、审核与审批要相互分离 D 采购、验收与记录要相互分离 2、注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ ）。 A 回函金额不符的，应查明原因 B 未回函的，进行再次函证 C 未回函的重要项目应执行替代审计程序 D 回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 3、下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（ ）。 A 请购单与订购单