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2018曲靖会计职称备考 --应交增值税 知识点 8：应交增值税(一般纳税人账务处理) 难度：B 考频说明：经常在考试中出现，难度高，不易掌握 内容详解： (一)增值税概述 1.增值税是以商品(含应税劳务、应税服务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，销售应税服务、无形资产和不动产(以下简称应税服务)以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”包括，交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务，以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 2.根据经营规模大小以及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 (1)一般纳税人【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 (2)小规模纳税人【提示】小规模纳税人购进货物进项税不得抵扣，应该计入成本 (二)一般纳税企业的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。【提示】应税行为中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务的征收率为 5%，其他情况征