12.08“营改增”实操培训.pptxVIP

“营改增”实务解析 增值税发票开具注意事项 1 2 3 4 如何最优取得进项税额 增值税后信息化平台该如何操作 一般计征项目增值税应纳税税额 增值税制下，公司作为一般纳税人，虽然跨县（市、区）提供建筑服务、跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务需要在项目所在地或不动产所在地进行预缴税款，但公司所涉及业务均由公司统一开具发票。 所有项目部及个人均不得通过其他途径开具我公司发票，通过其他途径取得我司增值税发票的，后果自行承担。 项目部开具工程款发票，若累计开票金额不超过信息化平台甲审完成量的，只需将增值税预缴税款表、完税凭证复印件交税务管理科，经税管员审核后可开具发票（国税明确需要先开具发票再预缴的除外）。 项目部开具工程款发票，若累计开票金额超过信息化平台甲审完成量的，则需要生产经理进行网上审批，根据信息化平台流程的审签结果确定是否可开具增值税发票。可以开具的，应将增值税预缴税款表、完税凭证复印件交税务管理科，经税管员审核后可开具发票（国税明确需要先开具发票再预缴的除外）。 在开具发票收取工程款时，必须与甲方（业主单位）沟通，需要开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票。 关于建筑服务发票备注栏相关问题 增值税发票开具注意事项 1 2 3 4 如何最优取得进项税额 增值税后信息化平台该如何操作 一般计征项目增值税应纳税税额 增值税应纳税税额计算方法 简易计征项目 应纳税额=销售额×征收率3% 一般计征项目 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率11% 不含税销售额： （1）含 税销售额/（1+税率） （2）含税销售额/（1+征收率） 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% **价外费用的解释：新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方（即我们的甲方）收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 项目最终应纳税额=销项税额一进项税额 一般计税方法 一般计征项目税费资金 跨县（市、区）的一般计征项目已预缴2%的增值税，根据公司资金管理办法，当月收到工程进度款后，还需暂扣9%的资金；机构所在地的一般计征项目，需暂扣11%的资金 按次取得的进项税额较大，按次清退进项税额资金 按次取得的进项税额较小，按月清退进项税额资金 如：开111万发票，11万销项税额，预缴2万，暂扣资金9万，当月取得5万进项税额，则清退5万资金项目使用 要求：项目应准确及时填列《项目增值税预缴税款台账》 建筑业三种情形可简易计征 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 增值税发票开具注意事项 1 2 3 4 如何最优取得进项税额 增值税后信息化平台该如何操作 一般计征项目增值税应纳税税额 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 正确使用发票的10项基本规定 增值税发票涉及的犯罪形式 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 。该行为是指违反发票管理法规，故意虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为： （一）犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增