中国注册会计师职业道德守则术语表-中国注册会计师协会.PDFVIP

中国注册会计师职业道德守则术语表 注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的 人员，有时也指其所在的会计师事务所。 可接受的水平：注册会计师可以容忍的对遵循职业道德基本原则 所产生不利影响的最大程度。一个理性且掌握充分信息的第三方，在 权衡注册会计师当时所能获得的所有具体事实和情况后，很可能认为 该不利影响并不损害遵循职业道德基本原则。 关联实体：是指与客户存在下列任一关系的实体： （一）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实 体重要； （二）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具 有重大影响，在客户内的利益对该实体重要； （三）受到客户直接或间接控制的实体； （四）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经 济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经 济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要； （五）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该 姐妹实体和客户对其控制方均重要。 经济利益：因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债 务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的 义务。 1 直接经济利益：是指下列经济利益： （一）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管 理的经济利益）； （二）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控 制这些投资工具，或影响其投资决策。 间接经济利益：是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益， 但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。 审计项目组：是指会计师事务所为执行审计业务成立的项目组。 会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员，以及网 络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员，通常也被视为审 计项目组成员。 会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员通常包 括： （一）对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管 理或监督的人员； （二）为执行审计业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的 咨询的人员； （三）对审计业务实施项目质量控制的人员，包括项目质量控制 复核人员。 关键审计合伙人：是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负 责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出 关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责 2 审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。 审阅项目组：是指会计师事务所为执行审阅业务成立的项目组。 会计师事务所中能够直接影响审阅业务结果的其他人员，以及网 络事务所中能够直接影响审阅业务结果的所有人员，通常也被视为审 阅项目组成员。 会计师事务所中能够直接影响审阅业务结果的其他人员通常包 括： （一）对审阅项目合伙人提出薪酬建议、以及进行直接指导、管 理或监督的人员； （二）为执行审阅业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的 咨询的人员； （三）对审阅业务实施项目质量控制的人员，包括项目质量控制 复核人员。 鉴证业务项目组：是指会计师事务所为执行鉴证业务成立的项目 组。 会计师事务所中能够直接影响鉴证业务结果的其他人员通常也 视为鉴证业务项目组成员： （一）对鉴证业务项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、 管理或监督的人员； （二）为执行鉴证业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的 咨询的人员； （三）对鉴证业务实施项目质量控制的人员，包括项目质量控制 3 复核人员。 外部专家：在会计或审计领域以外拥有特殊技能、知识和经验的 个人或组织。外部专家不是会计师事务所或网络事务所的雇员，接受 会计师事务所的聘请，协助注册会计师获取充分、适当的证据。 网络：是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个 目的的联合体： （一）共享收益或分担成本； （二）共享所有权、控制权或管理权； （三）共享统一的