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第一章 税务会计概述 第一节 税务会计概念结构 一、 税务会计及其特点 税务会计又称企业纳税会计（Tax Accounting），是现代企业会计的一个重要组成部分，是以税法为准绳，服从于纳税目的，融合其他相关学科的理论和方法，对企业纳税活动的全过程进行筹划、核算、分析、控制的一种管理活动 。 税务会计的特点 二、税务会计与财务会计的关系 1 核算范围不同 2 核算目的不同 3 核算依据不同 4、原则不同 1 核算范围不同 税务会计核算的是企业的税务资金运动过程，财务会计核算的是企业全部的资金运动；税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算，而财务会计则把这些作为附属工作。此外，税务会计以历史成本作为计量属性，不考虑货币时间价值及物价变动的影响，而这些在财务会计中越来越受到重视。 2 核算目的不同 财务会计主要是提供企业财务状况、经营成果状况变动的信息，而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，为正确履行纳税义务提供有关税务方面的信息。 财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表，而税务会计目标的实现方式是纳税申报。 3 核算依据不同 企业财务会计核算方法可以根据会计准则和会计制度，并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。但企业税务会计必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，不能任意选择或更改。从而导致它们在损益确认口径和会计计量属性等方面也存在着相当的差异。 （二）税务会计与税收会计的区别 1 主体不同 3 核算依据不同 税务会计: 会计准则和税收法规 税收会计: 属于预算会计范畴.按税收会计核算办法进行核算 三、税务会计的职能 1、核算反映职能 2、监督管理职能 3、纳税筹划职能 四、税务会计的模式 (一) 英美模式（财税分离模式） 广泛的调整,计算纳税收益. (二) 法德模式（财税合一模式） 会计准则的制定与税法的规定相一致. (三) 混合模式 (四) 我国税务会计的模式 根据税制结构，税务会计的类型 以所得税为主体 所得税收入占税收总收入的50％以上 以流转税为主体 大部分发展中国家 以所得税和流转税并重 复合税制国家 第二节 税务会计的基本理论 一、税务会计的目标 总目标：提供有助于税务决策的会计信息 1、依法纳税，认真履行纳税人的权利与义务，保证财政收入的及时与稳定； 2、正确纳税，协调好税法与财务会计的关系，保证财政收入的真实性； 3、科学纳税，合法公平地进行税收筹划，保证企业税收负担的优化。 二、税务会计对象 三、税务会计要素 计税依据 应税收入 扣除项目 应税所得 应纳税额 四、税务会计的基本假设 1、税务会计主体 2、持续经营 3、纳税会计期间 4、货币计量及其时间价值 五、税务会计一般原则 (一) 修正的应计制原则 (二) 与财务会计日常核算方法基本一致原则 (三) 划分营业收益与资本收益的原则 (四) 配比原则 (五) 确定性原则 (六) 可预知性原则 五、税务会计一般原则 第三节 税务会计的会计处理 税务会计账户的设置 “应交税费” “营业税金及附加” “所得税费用” “递延所得税资产” “递延所得税负债” “应交税费”账户 本账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、所得税、资源税、土地增值税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 “营业税金及附加”账户 核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费 。 “所得税费用” 账户 核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 “ 递延所得税资产” 账户 核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 “递延所得税负债 ”账户 核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 除国家机关、个人、流动性农村小商贩外，其他从事生产经营的单位纳税人都必须办理税务登记。 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： （1）开立银行账户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票； （5）申请开具外出经营活动税收管理证明； （6）办理停业、歇业；