第5章商业银行外汇业务的会计处理.pptVIP

（二）业务流程 （三）办理出口押汇时的处理 进口商填制“信用证申请书”，到开证行申请进口押汇，经银行审核批准后，收取保证金 会计分录如下 借：吸收存款——活期存款——开证人户 贷：存入保证金——开证人户 开证行开出信用证，通过“开往国外保证凭信”表外科目进行核算： 收入：开往国外保证凭信 收回押汇贷款时的处理 开证行收到国外联行或代理行寄来信用证项下汇票 会计分录如下： 借：进口押回 （外币） 贷：存入保证金——开证人户 （外币） 存放国外同业 （外币） 开证行向进口商收取押汇本息 会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——进口商 （外币） 贷：货币兑换 （外币） 借：货币兑换 （外币） 贷：进口押汇 （外币） 利息收入 （外币） 收入：开往国外保证凭信 银行拒绝接受押汇 对有下列情况之一的，银行将拒绝接受押汇申请：　 （1）来证限制其他银行议付的。　 （2）远期信用证超过180天的。　 （3）运输单据为非物权凭证的。　 （4）未能提交全套物权凭证的。　 （5）带有软条款的信用证。　 （6）转让行不承担独立付款责任的转让信用证。　 （7）单证或单单间有实质性不符点。 （8）索汇路线迂回曲折，影响安全及时收汇的。　 （9）开证行或付款行所在地是局势紧张动荡或发生战争的国家或地区的。　 （10）收汇地区外汇短缺，管制较严，或发生金融危机，收汇无把握的。　 （11）其他银行认为不宜提供押汇的情况。　　 第五节国际贸易结算中信用证业务业务的核算 一、国际结算业务概述 二、信用证结算业务的核算 一、国际结算业务概述 国际结算业务：是指不同国家(地区) 的当事人之间进行贸易、劳务供应以及其他经济往来所引起的债权债务,通过银行办理货币收支以了结清算的行为。 二、信用证结算业务的核算 信用证的概念和内容 概念：银行根据国内进口商的开证申请，向国外出口商开立信用证或信用保证书，凭国外银行寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对国外出口商付款，并向国内进口商办理结汇的一种结算方式。 信用证的基本内容：开证行名称、地址、开证日期、信用号码、受益人姓名与地址、信用证种类、开证申请人、信用证金额、单据要求、货物内容、装运条件、信用证有效期、保证责任条款、开证行签字、票据要求。 信用证基本当事人：开证申请人、开证银行、通知银行和受益人 信用证结算业务基本程序 进口商 出口商银行 （通知/议付行） 出口商 进口商银行 （开证行） ② 申请 开证 ⑩ 付 款 ⑾ 赎 单 ④ 通 知 ⑥ 交 单 ⑦ 垫 款 ③信用证 ⑨偿付 ⑧寄单收汇 船公司 ①买卖合同 ⑿提货 ⑤装船 （一）信用证项下进口业务的核算 进口信用证结算 概 念 环 节 银行根据国内进口商的开证申请，向国外出口商开立信用证或信用保证书，凭国外银行寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对国外出口商付款，并向国内进口商办理结汇的一种结算方式。 开立信用证 修改信用证 审单付款 1、开出信用证 开证方式有SWIFT开证、简电开证和全电开证三种。一经开出信用证，开证行即对进口商拥有权益，入帐借：应收开出信用款项 外币 贷：应付开出信用款项 外币 收取手续费和保证金，登记表外科目 借：吸收存款—活期存款—开证人户 外币 贷：存入保证金—开征人户 外币 手续费收入 外币 收入：开往国外保证凭信 外币 2、修改信用证 客户提交修改申请书，在第6#留底联上批注修改次数，打印信用证修改书。 修改增加额，分录同开证一致，借：应收开出信用款项