大学 基础会计 第十章2173.pptVIP

（二）结构 1、账户式 2、报告式 * 1、账户式 普遍采用的格式 报表分左右两方，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。 左方 = 右方 资产 负债 + 所有者权益 左方的资产总计 = 右方的权益总计 * 2、报告式 垂直反映，将资产、负债、所有者权益在报表中按先后次序上下排列。 * 三、资产负债表的编制方法 主体项目各部分都列有“年初数”、“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。 “年初数”的填列方法 “期末数”的填列方法 * （一）“年初数”的填列方法 应根据上年末资产负债表“期末数”填列，如名称、内容同本年度不一致，则按本年度的规定调整后填入。 * （二）“期末数”的填列方法 “期末数”：月末、季末、半年末或年末的数字。 其来源可通过以下几种方式取得： 1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列； 3、根据总账明细科目余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列； 5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。 * 1、根据总账科目余额直接填列 主要填列方式——大部分项目的期末数按此方法填列。 如：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、 “应付股利”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 * 2、根据总账科目余额计算填列 即根据几个总账科目的余额计算填列。 ① “货币资金” 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计填列。 ② “存货” 根据“在途物质”、 “材料采购”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“库存商品”、“发出商品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“生产成本” 等的期末余额合计填列。 ③ “未分配利润” （1-11月） 根据“本年利润”、“利润分配”的期末余额合计填列。 * 3、根据总账明细科目余额计算填列 ①“应收账款”： “应收账款”所属明细科目借方余额 + “预收账款”所属明细科目借方余额 ②“预收账款”： “应收账款”所属明细科目贷方余额 + “预收账款”所属明细科目贷方余额 ③“应付账款”： “应付账款”所属明细科目贷方余额 + “预付账款”所属明细科目贷方余额 ④“预付账款”：“应付账款”所属明细科目借方余额 + “预付账款”所属明细科目借方余额 * 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 “总账科目余额-1年内到期的所属明细科目金额” 填列 ①“持有至到期投资”： “持有至到期投资” – “1年内到期的持有至到期投资” ②“长期待摊费用”： “长期待摊费用” – “1年内到期的长期待摊费用” “1年内到期的持有至到期投资”、 “1年内到期的长期待摊费用” “1年内到期的非流动资产” * ③“应付债券”： “应付债券” – “1年内到期的应付债券” ④“长期应付款”： “长期应付款” - “1年内到期的长期应付款” ⑤“长期借款”： “长期借款” - “1年内到期的长期借款” “1年内到期的应付债券”、 “1年内到期的长期应付款” 、“1年内到期的长期借款” “1年内到期的非流动负债” * 5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列 ①“应收账款”：“应收账款”所属明细科目借方余额 + “预收账款”所属明细科目借方余额 - “坏账准备” ②“其他应收款”：“其他应收款” - “坏账准备” ③“存货”：“存货” - “存货跌价准备” ④“长期股权投资”：“长期股权投资” - “长期投资减值准备” * ⑤“持有至到期投资”：“持有至到期投资” - “1年内到期的持有至到期投资” - “持有至到期投资减值准备” ⑥“在建工程”：“在建工程” - “在建工程减值准备” ⑦“无形资产”：“无形资产” - “无形资产减值准备” ⑧“固定资产”：“固定资产” - “累计折旧” - “固定资产减值准备” * 第三节 利润表 概念 结构 编制方法 * （一）概念 利润表：又称为损益表，是反映企业一定会计期间生产经营成果的财务会计报表。 会计期间：年度、半年