业务招待费等疑难问题.pptVIP

????如果企业实际发生业务招待费100万元计划83万元，即大于销售(营业)收入的8．3‰，则业务招待费的60％可以扣除，纳税调整增加100-60=-40万元。但是，另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12．50万元，即实际消费100万元则要付出112．50万元的代价。如果企业实际发生业务招待费40万元计划83万元，即小于销售(营业)收入的8．3‰，则业务招待费的60％可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5％。为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。? ??????因此，得出如下结论：当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8．3‰时，超过60％的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1 000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1 000元要花1250元的代价；当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8．3‰时，60％的限额可以充分利用，只需要就40％部分计税处理，等于消费了1 000元只花1 100元的代价。?????(二)综合运用相近的扣除项目余额?????在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目