集团税收风险防范操作实务(丰富、2011年更新).pptVIP

所得税汇算清缴 季度预缴：条128\44\251\635\299\34\185 所得税汇算清缴：1）101\1081\79\286，2）国税发[2008]114、[2009]2、国税函[2009]72、[2009]134，3）国税发[2009]6、[2009]11 核定征收：30\国税函[2009]377（对收入 总额核定） 汇总纳税：10\28\国税函[2008]747\国税函[2009]221 第四部分特殊业务税务处理 优惠政策的管理 备案管理：国税函[2009]255 优惠政策若干问题：财税[2009]69 国税函【2010】157 企 业 清 算 所得税条例 第十一条　企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。　　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 企 业 清 算 财税[2009]60 国税函[2009]388 公司法第20条，推导出公司股东滥用股东权利或滥用公司法人地位和股东有限责任予以注销不缴纳企业所得税的，主管税务机关可向人民法院申请其股东承担连带责任。 企业合并分立 国税函[2002]165、国税函[2009]585\国税函[2002]420\财税[2008]175\财税[2009]59 特别纳税调整 特别纳税调整管理规程:国税发[2009]2\国税函[2009]363 1、转让定价 2、预约定价安排 3、成本分摊协议 4、受控外国企业 5、资本弱化 6、一般反避税 欢 迎 批 评 指 正！ 谢 谢 ！ * 才 未分配利润 国税函[2009]82非境内注册居民企业 受控外国公司：税法45条、国税发[2009]2、国税函[2009]37 非居民企业所得税源泉扣缴：国税发[2009]3 非居民企业享受协定待遇：国税发[2009]124 第三部分 利润表项目税务风险防范 营业收入 销售商品收入 会计收入确认条件： 1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3）收入的金额能够可靠地计量； 4）相关的经济利益很可能流入企业； 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 营业收入 增值税征收范围： 细则第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 营业收入 增值税纳税义务实现时间： 条例第十九条　增值税纳税义务发生时间：一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 二）进口货物，为报关进口的当天。 细则第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 国税函[2010]56，折扣额抵减销售额 营业收入 不征税收入（税法七条例26条、151、87） 1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入 营业收入 所得税纳税义务实现时间---1 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签