有限公司的资产负债表分析.doc

有限公司的资产负债表分析 引 言 为了提高我的专业知识水平，增强实际操作能力。利用此次暑期实习机会，我选择在会计师事务所实习。 一、实习内容 资产负债表是反映公司某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明公司在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 （一）资产负债表的作用 资产负债表表明了雄怀通讯有限公司拥有或控制的经济资源及其分布状况，是分析雄怀公司经营能力的重要资料，也反映了某一日期的负债总额以及结构，表明公司未来需要多少资产或劳务偿清债务；还反映了公司所有者权益的变动情况，表明投资者在公司资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。 资产负债表的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成状况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理。 （二）资产负债表的内容分析 1.资产? 按照其变现能力及耗用周期的不同，资产可分为流动资产和非流动资产两类。 （1）流动资产 它是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。它具有较强的流动性。货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资和其他流动资产等项目。（2）非流动资产? 它是指在一年或者超过一年的一个营业周期以上才变现或耗用的资产。它的流动性是很弱的。非流动资产由长期股权投资、长期债权投资、固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、其他长期资产和递延税款（借项）等项目组成。企业的短期偿债能力，负债负债按照其偿还期的不同，可分为流动负债、长期负债和递延税项（贷项）。 （1）流动负债 它是指企业将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债由短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预计负债、一年内到期的长期负债和其他流动负债等项目组成。（2）长期负债 它是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。长期负债由长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债等项目组成。（3）递延税项（贷项） 它是指尚待转回的利润总额大于应税所得产生的时间性差异所影响的应税金额以及接受捐赠非现金资产未来应交所得税的金额。 3所有者权益 它是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。财务 1、偿债能力分析 偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和中长期债务的能力。 债务偿付的压力主要有如下两个方面：一是一般性债务本息的偿还，如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等；二是具有刚性的各种应付税款，必须偿付。不是所有的债务都对直接构成压力，对债务清偿真正有压力的是那些即期到期的债务，而不包括那些尚未到期的部分。企业能否清偿到期债务是建立在足够资产或资本基础之上，要有足够的现金流入量为保证。偿债能力是债权人最为关心的，鉴于对企业安全性的考虑，也越来越受到股东和投资者的普遍关注。 企业偿债能力低，不仅说明企业资金周转不灵，难以偿还到期应付的债务，甚至预示着企业面临破产危险。 一般来说，股东资本大于借入资本较好，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；经济繁荣时期，多借债可以获取额外的利润。经济萎缩时期，少借债可以减少利息和财务风险。产权比率高是高风险高报酬的财务结构；产权比率低是低风险低报酬的财务结构。该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。 获利能力分析 利润是投资者获取投资收益重要保障。反映企业盈利能力的指标很多，通常从生产经营业务获利能力、资产获利能力进行分析。 营业利润率=营业利润÷业务收入×100％ 作为考核公司获利能力的指标，营业利润率比营业毛利率更趋于全面。理由是：其一，它不仅考核主营业务的获利能力，而且考核附营业务的获利能力。其二，营业利润率不仅反映全部收入与和其直接相关的成本、