财经法规与会计职业道德第一章节会计法律制度李雪调整.ppt

法律责任主要有行政责任和刑事责任。 （一）行政责任 1.行政处罚 行政处罚法规定：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，其他形式等。 会计法律制度中：罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书。 一、法律责任概述 2.行政处分 针对的是国家工作人员。包括警告、记过、记大过、降级、撤职和开除。 一、法律责任概述 （二）刑事责任 1.主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 2.附加刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人可以独立或附加适用驱逐出境。 除了上述刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉。 一、法律责任概述 主刑只能独立适用，不能附加适用 （一）违法行为 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （二）法律责任 1.责令限期改正 2.罚款 对单位：处3000元以上5万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：2000元以上2万元以下的罚款。 3.行政处分（针对国家工作人员） 4.吊销会计从业资格证书 5.依法追究刑事责任——造成严重后果 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 【单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位随意变更会计处理方法的，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处以（　）。 A. 2000元以上5万元以下的罚款 B. 2000元以上2万元以下的罚款 C. 3000元以上5万元以下的罚款 D. 4000元以上5万元以下的罚款 例题 【正确答案】C 【答案解析】本题考核随意变更会计处理方法的法律责任。根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位随意变更会计处理方法的，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处以3000元以上5万元以下的罚款。 例题 （一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任 （二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任 1.行为特征 （1）伪造会计凭证：以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证。 （2）变造会计凭证：采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容。 （3）伪造会计账簿：根据伪造或变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。 三、其他会计违法行为的法律责任 （4）变造会计账簿：采取涂改、挖补以及其他方法改变会计账簿真实内容。 （5）编制虚假财务会计报告：根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。 （6）隐匿： 故意转移、隐藏依法应当保存的会计资料的行为。 （7）故意销毁：故意将依法应当保存的会计资料予以销毁的行为。 三、其他会计违法行为的法律责任 【单选题】某会计师事务所在审计某企业会计凭证和账簿中发现有挖补、涂改的痕迹，对于企业这种行为可以认定为（　）。 A. 伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 B. 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 C. 提供虚假的账务会计报告 D. 胁迫会计人员记假账 【正确答案】B 【答案解析】变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。 例题 2.刑事责任 3.行政责任 （1）通报 （2）罚款 对单位：处5千元以上10万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处3千元以上5万元以下的罚款 （3）行政处分（针对国家工作人员） （4）吊销会计从业资格证书 三、其他会计违法行为的法律责任 （三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料行为的法律责任 1.行为特征 三、其他会计违法行为的法律责任 2.行政责任 （1）罚款 对违法行为人：处5千元以上5万元以下的罚款。 （2）行政处分 国家工作人员还应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。 三、其他会计违法行为的法律责任 （二）交接程序 1.提出交接申请 （1）会计人员在向单位或者有关部门提出调动工作或者离职申请时，应当同时向会计机构提出会计交接申请，以便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。 （2）单位或者有关部门在批准其申请前，应当主动与本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计人员是否申请办理交接手续，以及会计机构的意见等。 三、会计工作交接 2.办理移交手续前的准备工作 三、会计工作