中级财务会计 第9章负债.pptVIP

⑵销项税额的处理 ①一般销售(略) 根据增值税暂行条例及实施细则规定，下列情况应视同销售，计算交纳增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ②视同销售 前3项在销售时介绍。 借：在建工程等(将自产或委托加工的货物用于非应税项目（不动产）) 长期股权投资(将自产、委托加工或购买的货物作为投资) 营业外支出(将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人) 贷：应交税费----应交增值税(销项税额) 库存商品等 借：应付职工薪酬(将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消) 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 同时：结转成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品等 借：待处理财产损溢、在建工程（不动产）等 贷：应交税费----应交增值税(进项税额转出) 原材料(生产成本、库存商品等) ⑶进项税额转出的处理 企业购进物资、在产品、产成品发生非常损失，或购入后改变用途（用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ）等，应作进项税额转出处理。 ⑷交纳增值税 借：应交税费----应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 本月交纳本月增值税： 借：应交税费----应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费----未交增值税 借：应交税费----未交增值税 贷：应交税费----应交增值税(转出多交增值税) 借：应交税费----未交增值税 贷：银行存款 月末结转未交增值税： 月末结转多交增值税： 本月交纳上月增值税： 3．小规模纳税企业的账务处理 购进： 借：材料采购 贷：银行存款等 销售： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税 注：含税销售额换算为不含税销售额。销售额=含税销售额÷(1+3%) 一是从价定率法：应纳税额=销售额(不含增值税)×税率 二是从量定额法：应纳税额=销售数量×单位税额 (二)消费税 消费税的征收方法有两种： 消费税是针对一些高档品、奢侈品以及不属于生活必需的商品而征收的一种税。 1．销售应税消费品(销售额为不含税销售额) 借：营业务税金及附加 贷：应交税费----应交消费税 2．以生产的商品作为股权投资、用于在建工程等 借：长期股权投资、在建工程等 贷：应交税费----应交消费税 3．委托加工应税消费品的处理 已介绍，略。 计入“营业税金及附加”科目（提供劳务、转让无形资产）或“固定资产清理”科目（销售不动产）。 (三)营业税 (四)资源税 计入“营业税金及附加”科目（销售矿产品）或“生产成本”科目（自产自用）。 （五）土地增值税 计入“固定资产清理”等科目。 （七）城市维护建设税 （六）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 计入“应付职工薪酬”科目（代扣代交的职工个人所得税） （八）耕地占用税 计入“管理费用”等科目。 计入“营业税金及附加”科目。 不通过“应交税费”科目核算。 （九）个人所得税 股利分配包括现金股利和股票股利两种形式。由于股票股利分派不会引起所有者权益减少，只是权益内部变化，因而不作账务处理。 六、应付股利 借：利润分配----应付股利 贷：应付股利 对于现金股利，应在董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时作处理。 实际支付时： 借：应付股利 贷：银行存款或现金 七、应付利息、其他应付款 (略)。 第三节 非流动负债 设置“长期借款”科目，在本科目下按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 一、长期借款 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 根据准则规定，