生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解[精品].pptVIP

三、全面营改增下应纳增值税税额的财务核算及实操 （一）应纳税额的计税方法有几种？分别如何计算呢？ （二）应纳税额的财务核算方法及实例操作 1、一般计税财务核算方法及实例操作 2、简易计税财务核算方法及实例操作 3、差额计税财务核算方法及实例操作 * 1、《实施办法》 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 （1）一般计税方法按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。 应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×税率 （2）简易计税方法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。 应纳税额＝销售额×征收率 （3）境外单位和个人在境内提供劳务应扣缴税款的计税方法。 （一）应纳税额的计税方法有几种？分别如何计算呢？ * 2、实操应纳税额的计算方法 计算公式 可否抵扣 适用范围 一般计税方法简易计税方法差额计税方法  * QQ:635719026 QQ群：112582559 网络课堂： 二、简易计税方法计税 1、 《实施办法》第十九条 小规模纳税人提供应税劳务、应税服务适用简易计税方法计税。（《条例》第十二条，小规模纳税人增值税征收率为3%，增值税的调整由国务院决定。不得抵扣进行税额。） 应纳税额计算公式： 　　应纳税额＝销售额×征收率 * 2、小规模纳税人增值税的账务处理 小规模纳税人和选择小规模纳税人纳税的企业，购入物资、接受应税劳务或应税服务如果取得普通发票，全额计入购入物资及接受劳务或服务的成本；如果取得增值税专用发票，其专用发票上注明的增值税额，计入所购物资及接受劳务、服务的成本，不通过“应交税费－应交增值税（进项税额）”核算。 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具增值税普通发票，按3％的征收率计算应交增值税额。 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 * 三：差额计税法 纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 * 特殊情况：境外单位或个人在境内提供应税服务的计税方法 《实施办法》第二十条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率 * * 例：甲旅行社2016年10月组织团体旅游，收取旅游费100万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票共计80万元，如何计算增值税销项税额？ QQ:635719026 QQ群：112582559 网络课堂： 1、一般计税方法财务核算及实例操作 一、应纳税额的计算-一般计税方法的应纳税额 《实施办法》第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式： 　　 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 —— 购进扣除法。从销售方或劳务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。 　　 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （二）应纳税额的财务核算方法及实例操作 * 二、销项税额 《实施办法》 第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 （一）销项税额是应税服务的销售额和增值税税率的乘积，是该环节应税服务的增值税整体税金，扣除进项税额后形成当期增值税应纳税额。销项税额计算公式： 　　 销项税额＝销售额×税率 （二）会计处理：一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税——销项税额”专栏。一般纳税人销售货物、提供应税劳务、提供应税服务收取的销项税额，属于负债性质，用蓝字登记（贷方）；退回货物应冲减的销项税额，用红字登记。 * （三）含税销售额换算成不含税销售额 《实施办法》第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并