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第七章 投资（一） 【业务题一】交易性金融资产 （1）购买债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 30 000（已到付息期未领利息） 投资收益 20 000（交易费用） 贷：银行存款 1 050 000 （2）收到包含在价款中的已到付息期利息 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 （3）期末确认公允价值变动损益 1 100 000－1 000 000＝100 000 借：交易性金融资产——公允价值变动100 000 贷：公允价值变动损益 100 000 加：期末计息（20X6确认利息收入） 借：应收利息 30 000（1 000 000×3％） 贷：投资收益 30 000 （4）收到20X6年利息 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 （5）债券处置 借：银行存款 1 180 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 80 000 借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资收益 100 000 处置净损益＝80 000＋100 000＝180 000 或：借：银行存款 1 180 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 180 000 处置净损益＝实收款1 180 000－初始确认金额1 000 000＝180 000 【业务题二】持有至到期投资 （1）20 X5年1月3日，购入债券 支付金额＝价款9 927 700＋另支付相关费用200 000＝10 127 700 支付金额中含已到付息期未领利息（04年利息）＝10 000 000×4％＝400 000 利息调整＝支付的金额－面值－已到付息期未领利息＝利息调整 ＝10 127 700－400 000－10 000 000＝－272 300（贷方） 借：持有至到期投资——成本 10 000 000（面值） 应收利息 400 000 贷：银行存款 10 127 700 持有至到期投资——利息调整 272 300 持有至到期投资初始入账金额＝10 000 000－ 272 300＝9 727 700 （2）20 X5年1月5日，收到上一年债券利息 借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 日期 期初摊余 成本① 投资收益 ②＝①× 5％ 应收利息 ③＝面值× 4％ 利息调整 摊销额④ ＝②－③ 期末摊余 成本⑤ ＝①＋④ X5末 X6末 X7末 合计 9 727 700 9 814 085 9 904 789 486 385 490 704 495 211** 14 723 00 400 000 400 000 400 000 1 200 000 86 385 90 704 95 211 272 300 9 814 085( 9 904 789( 10 000 000 为方便计算，数字作了四舍五入处理。 **最后一期为倒推计算得出。495 211＝400 000＋95 211（前两年摊销后余额） （3）20 X5年12月31日，计算利息，确认利息收入 借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 86 385 贷：