第七章 公共收入理论与实践.pptVIP

公共收入的目的： 公共收入与公共支出 纳税对象与税目、税源 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税源是指税收课征的经济来源 税源的组成内容：企业和个人的各种收入。 （2）累进税率 按课征对象数额的大小，规定不同等级的税率。 又分为全额累进税率和超额累进税率。 （3）定额税率： 亦称固定税额，按单位课税对象直接规定一个固定的税额。 一般适用于从量征收，如车船使用税。 　　现在其他条件不变，我们规定2000元为免征额，这时，3人的纳税情况应该是： 　　甲的收入均在免征额之内而不纳税； 　　乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税； 　　丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额＝（2001－2000）×10％＝0．1（元）。 5.1组织财政收入的作用 由于其强制性和无偿性，税收可以为国家取得稳定的财政收入。 税收最基本的职能 5.2 调节经济的作用 主要体现在四个方面： ①累进税率的“自动稳定器”职能 ②税收的“乘数效应” ③调节供给和需求在总量上和结构上的平衡 ④配合国家的发展战略对产业结构进行调整和引导 累进税率的“自动稳定器”职能可以减少宏观经济的波动，从而保持经济的稳定。 累进所得可以随繁荣时期国民收入的上升而自动增多，随萧条时期国民收入的自动减少而下降。所以，它能够不经过临时调整税率而起到一种“自动调节的作用”。 ②税收的“乘数效应” 指税收的增加或减少对国民收入减少或增加的程度。由于增加了税收，消费需求和投资需求就会下降。一个部门收入的下降又会引起另一个部门收入的下降，如此循环下去，国民收入就会以税收增加的倍数下降，这时税收乘数为负值。 相反，由于减少了税收，使私人消费和投资增加，从而通过乘数影响国民收入增加更多，这时税收乘数为正值。 ③调节供给和需求在总量上和结构上的平衡 对于总量的调节是通过税负政策的变化而实现 对结构的调节主要是通过商品课税、所得课税和投资支出课税的调整来实现的。 ④配合国家的发展战略对产业结构进行调整和引导。 5.2 监督和管理经济活动的作用 在税收的征管过程中： 税务机关一方面对纳税人的经济活动进行有效的监督和管理， 另一方面掌握了大量国民经济发展情况的资料，有利于国家对宏观经济的稳定运行进行调控。 每月取得收入，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3、外债的种类结构管理 外债种类结构主要是从来源上划分的，可分为国际金融组织贷款，外国政府贷款和外国商业银行贷款。20世纪90年代以来，我国外债中商业贷款的比重逐年下降，由1990年的55%，下降到1999年的43.1%，但2000年商业贷款比例上升至65%，近几年有所下降，在50％左右。 4、汇率风险管理 * （三）公债的功能： 公债的作用（功能）主要有两种情况： 积极作用和消极作用， 积极作用： 1.弥补财政赤字 当国家财政一时支出大于收入、遇有临时急需时，发行公债比较简捷，可解急需。 2.筹集建设资金 一些投资大、建设周期长、见效慢的项目，如能源、交通等重点建设，往往需要政府积极介入。 3.调节宏观经济 * 3. 调节经济 ①调节社会总需求，促进供求平衡 需求不足，发行公债，刺激需求。 ②调节积累与消费之间比例，实现合理化 发行公债，一部分消费资金转为积累资金。 ③调节投资结构、促进产业结构优化 公债筹集的资金投向高新技术产业 ④调节金融市场、维持经济稳定 公债是一种金融资产、一种有价证券； 短期公债的发行，为央行进行公开市场业务运作创造条件。 * 公债的消极作用： １.挤出效应（市场利率上扬，导致私人投资减少） ２.引发政府债务危机 * （四）公债的运作过程 公债的运作过程以发行为起点，以还本付息为终点，中间涉及到公债的使用和流通。 包括三部分内容： 公债的发行条件 公债的发行方式 公债的偿还 使用 流通 还本 付息 发行 * 第一、公债的发行条件 公债的发行条件主要包括以下四个方面： 1、公债的发行价格 通常分为三种： 平价发行--公债的发行价格与公债票面额相同 折价发行--公债的发行价格低于债券面额 溢价发行--公债的发行价格高于公债票面额 2、公债的利率 决定公债利率的因素主要： 市场利率