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第二章 会计科目和会计核算系统设计 一、 会计科目设计 二、 会计核算系统设计 一、 会计科目设计 （一）会计科目设计的意义和原则 （二）会计科目设计的内容 （一）会计科目设计的意义和原则 1、意义 ?对会计核算内容进行具体分类 2、会计科目设计的原则 ?合法性原则 （二） 会计科目设计的内容 1、会计科目总则的设计 2、会计科目编号设计 3、会计科目的使用说明设计 4、会计科目排列的设计 1、会计科目总则的设计 （1）会计科目总则的内容 第一，说明会计科目体系的设计依据 第二，说明会计科目体系的适用范围 第三，说明会计科目的编号及其使用方法 第四，列示有关增删修补的规定 第五，其它需要说明的问题。 （2）会计科目总则的表现形式 第一，包含在会计制度总则中 第二，单独设计会计科目总则 2、会计科目编号设计 （1）会计科目编号的要求 （2）会计科目编号的方法 （1）会计科目编号的要求 ?简明实用 （2）会计科目编号的方法 ?顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 3、会计科目的使用说明设计 ?阐明会计科目的核算内容与范围 1123?预付账款 　　一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 　　预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 　　企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 　　企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123?预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。 　　二、本科目可按供货单位进行明细核算。 　　三、预付账款的主要账务处理。 　　（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 　　（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。 　　（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项 二、 会计核算系统设计 （一） 会计凭证设计 （二） 会计账簿设计 （三） 财务会计报告设计 （四） 会计核算组织程序设计 （一） 会计凭证设计 1、原始凭证设计 2、记账凭证设计 3、会计凭证传递程序与保管制度的设计 1、原始凭证设计 （1）原始凭证的基本要素 （2）原始凭证设计要求 （3）原始凭证格式的设计 （4）主要原始凭证举例 （1）原始凭证的基本要素 ?名称 （2）原始凭证设计要求 ?基本内容要求设计完整 （3）原始凭证格式的设计 ?凭证格式的大小 （4）主要原始凭证的设计 .对外投资原始凭证设计 .物资采购及入库原始凭证的设计 .产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 .产品或商品销售原始凭证设计 .货币资金收付凭证的设计 .固定资产业务原始凭证设计 .往来结算业务的原始凭证设计 .转账、结账业务的原始凭证设计 对外投资原始凭证设计 ?收款收据 ?投资交割单 物资采购及入库原始凭证的设计 ?询/报价单 ?订货单 ?发货单 ?收货单 ?材料或商品验收报告单 产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 ?限额领料单 ?工资及福利费用分配表 ?固定资产折旧费用分配表 ?待摊（预提）费用分配表 ?工资表 产品或商品销售原始凭证设计 ?内部缴款单 ?商品进销存报告单 货币资金收付凭证的设计 ?借款结账联 ?收据 固定资产业务原始凭证设计 ?固定资产盘点表 ?固定资产盘盈、盘亏报告单 2、记账凭证设计 （1）记账凭证的基本要素 （2）记账凭证格式设计要求 （3）主要记账凭证的设计 （1）记账凭证的基本要素 ?记账凭证填制单位的名称 （2）记账凭证格式设计要求 ?基本内容要完整，重点内容要突出 （3）主要记账凭证的设计 .通用记账凭证的设计 .专用记账凭证的设计 .汇总记账凭证的设计 .科目汇总表的设计 通用记账凭证的设计 专用记账凭证的设计 ?付款凭证 ?转账记账凭证 汇总记账凭证的设计 ?汇总付款凭证 ?汇总转账凭证 科目汇总表的设计 3、会计凭证传递程序与保管制度的设计 （1）会计凭证传递程序的设计 （2）会计凭证保管制度的设计 （1）会计凭证传递程序的设计 （2）会计凭证保管制度的设计 ?会计凭