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第五章 审计计划与业务承接 审计业务约定书 审计重要性 审计风险 审计业务的承接 签订业务约定书 审计业务约定书 案例分析1 中建会计师事务所与M公司于2008年12月20日经协商取得一致意见后签订了审计业务约定书如下： 审计业务约定书 中建会计师事务所： 兹委托该所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。 委托单位（盖章） 委托单位负责人（签章） 日期：2008年12月20日 案例分析1 委托业务： 审计2008年12月10日资产负债表、损益表及现金流量表。 双方的责任和义务如下： 委托方： 1.建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。 2.提供必要的工作条件及合作。 3.按本约定书的约定及时支付费用。 案例分析1 受托方： 1.按照《审计准则》出具审计报告，保证审计报告的真实、合法。 2.对职业过程中获悉的商业秘密保密。 审计收费： 应本约定审计事项的费用为：人民币三万元整。 会计师事务所意见： 同意接受委托。 会计师事务所（公章） 事务所负责人（签章） 日期：2008年12月20日 审计业务约定书范文 ? 审计业务约定书 ??甲方：ABC 股份有限公司 ??乙方：××会计师事务所 ??兹由甲方委托乙方对 20×1 年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： ??一、业务范围与审计目标 ??1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的 20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。 ??2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ?二、甲方的责任与义务 ??（一）甲方的责任 ??1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。 ??2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方 管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 （二）甲方的义务 ??1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在 20×2 年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。 ??2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。 ? 3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 ??4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。 ??5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。  ?三、乙方的责任和义务 ??（一）乙方的责任 ??1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ??2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 ??3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ??4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和《××会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。 ??5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。