税务筹划通论——税务筹划具体目标.pptVIP

收入总额筹划案例(一) 某核定征收的工业企业，１月～１１月销售收入为１２０万元，按核定应税所得率７％计算，应纳税所得为８４０００元，适用２７％的照顾税率，需纳所得税２２６８０元；如果该企业１２月按正常销售方式，确认销售收入实现３０万元，年终汇算收入总额为１５０万元，按７％核定应税所得率计算应纳税所得为１０５０００元，适用的是３３％的税率，需纳所得税３４６５０元。 * 收入总额筹划案例(二) 如果企业把１２月份３０万元的产品，采取分期收款结算方式销售，约定分两次收回价款，第一期１２月３１日收回价款三分之二，第二期收回价款三分之一，那么，该企业１２月确认的收入就是２０万元，全年收入就为１４０万元，按７％应税所得率计算应纳税所得是９８０００元，适用的税率仍是２７％，需纳所得税是２６４６０元，而另外的１０万元在以后年度，如按同样方法计算适用２７％税率的话，也只需缴１８９０元，同样的１５０万元的销售，因收入确认方式不同分别适用按３３％和２７％计算，企业就可节税６３００元。 * 房地产业税务筹划案例分析 房地产开发企业主要经营活动的纳税筹划主要有：　　（1）在建项目整体转让 　　（2）合理分解租金收入 　　（3）变房屋出租为对外投资 　　（4）分解商品房销售价格 　　（5）变房屋出租为承包业务 　　（6）合作建房的纳税筹划  * 在建项目整体转让税务筹划 某房地产企业A，欲转让该公司在建的写字楼项目，已累计发生在建工程成本3500万元，经与另一房地产公司B协商，A企业以6000万元转让该项目。那么，A企业应如何进行纳税申报根据房地产企业纳税经常发生的情况，A、B企业均可以归纳为以下两种方案。 * 税务筹划的基本步骤 四个步骤 1、收集信息 2、目标分析 3、方案设计与选择 4、实施与反馈 * 第一步收信信息 外部信息：税收法规、其他政策法规、主管税务机关的观点 内部信息：纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、财务情况、对风险的态度、税务情况 * 第二步目标分析 纳税人的要求 要求增加所得还是资本增值？ 投资要求？ 目标限定 纳税成本与经济效益的选择 税种的限定 经济活动参与者各方的税负情况 特定税种的影响 * 第三步方案设计与选择 风险筹划方案 1、计算筹划方案的收益期望值 2、计算筹划方案的收益标准离差 3、计算筹划方案的风险程度 4、计算筹划方案的风险系数 5、计算筹划方案的收益率 6、计算筹划方案的风险收益额 7、计算考虑筹划方案的最低筹划收益额 * 第四步实施与反馈 纳税人 按税务筹划方案的中的法律安排进行实施并对筹划方案所产生的效益进行记录 筹划人 了解实施情况、确定筹划差异、控制或调整差异 * 个人所得税案例分析 2005年1月26日，国家税务总局出台了一个新文件，对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定。新规定的主要内容是:“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资。适用税率的确认方法是，先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。”计税方法的改变会直接影响年终一次性奖金的发放方法，个人所得税要如何筹划? * 个人所得税案例分析 如果每月工资4500元，奖金每年总计36000元。下面我们对奖金按月发放和年度一次性发放两种方式下的税负进行比较。（扣除1200元，下同） 方式一：奖金按月发放 则每月奖金3000元，每月应纳税所得额为4500+3000-1200=6300元。 6300元适用的最高税率为20%，应纳税额为6300×20%-375=885元，年应纳税额为885×12=10620元 * 方式二：年终一次性发放 　　每月应纳税所得额为4500-1200=3300元，3300元适用的最高税率为15%，每月应纳税额为3300×15%-125=370元 　　年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数为15%、125（根据36000/12=3000元确定），年终一次性奖金应纳税额=36000×15%-125=5275元。 　　年度纳税总额=370×12+5275=9715元 　　可见，在新的计税方法下，年终一次性发放奖金将比每月发放奖金节约税款905元。 * 将奖金分出部分在每月发放 每月工资为4500元，每月奖金1500元，年终一次性发放奖金18000元。 每月应纳税所得额=4500+1500-1200=4800元 每月应纳税额=4800×15%-125=595元 年终一次性奖金纳税18000元，适用的税率和速算扣除数为10%、25（根据18000/12=1500确定），年终一次性奖金的应纳税额=18000×10%-25=1775元。 　　年度纳税总额=595×12+1775=8915元 * 降低年终奖的适用税率