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《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第十章 税收的经济效应 * 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) * 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 食品 P1 A O 衣物 B 图9-1 税收的收入效应 P2 C D * I3 P3 E 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 I1 P1 B O 衣物 食品 A 图9-2 税收的替代效应 * 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 三、税收对投资的影响 (the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ) * 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况 * W(1-t) E2 E1 比例税对劳动供给的效应 闲暇 D F A B E3 U1 图9-3 比例税对劳动供给的效应 O U2 收入 O C Z * 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 * 第二节 税收的经济影响 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 * 征税使投资替代效应 0 消费 投资 B P 1 I 1 I 1 I 2 C 1 C2 I 2 P 2 D 图9-4 征税使投资替代效应 A * 税收对投资的收入效应 0 消费 投资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 图9－5 税收对投资的收入效应 * （三）税收对吸引国外直接投资的影响 一、免税法　　免税法亦称“豁免法”，是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额×本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额) * （三）税收对吸引国外直接投资的影响 二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额-已缴国外税额）×本国税率 * （三）税收对吸引国外直接投资的影响 三、抵免法： 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。 国内应纳税额＝国内外应税所得额× 本国税率-已缴国外税额 * （三）税收对吸引国外直接投资的影响 综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税所得额) 在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵免限额的计算公式可以简化为： 综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，抵免限额的计算公式就不能简化了。 * 第二节 税收的经济影响 四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 * 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 供给学派代表人物：Arthur B Laffer * 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点 * 第三节 税收与经济发展 二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资