税收讲座——税收制度构成要素.pptVIP

(八)违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。 纳税人主要违反税法行为 偷税——偷税是指纳税人使用欺骗,隐瞒等手段,不缴或少缴税款的行为 漏税 抗税——抗税是指纳税人以暴力,威胁等方法,拒绝履行纳税义务的行为. 欠税——欠税是指纳税人超过规定的纳税期限,少缴或未缴税款的行为. * 三、我国的税收制度 （一）我国目前开征的税种 目前，中国的税收制度共设有21种税，按照其性质和作用大致可以分为： 1．流转税类——包括增值税、消费税和营业税、关税4种税。 2．所得税类——包括企业所得税、个人所得税2种税。 * 3．资源税类——包括资源税和城镇土地使用税2种税。 4．目的、行为税类——包括车船税、车辆购置税、印花税、船舶吨税、契税、筵席税，城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税10种税。 5．财产税类——包括房产税、城市房地产税2种税。 6．农业税类——包括烟叶税 * 燃油税普遍被视为是最有效的财政调节手段。按照国际惯例，它是一项以提高油品价格来控制消费总量、提升能源使用效率的财政政策，并非仅仅“税费之间的转换”。 目前，世界发达国家已经普遍实施燃油税。其中美国对汽油征收30%的税率，英国税率是73%，日本税率是120%，德国税率是260%，法国税率是300%。 * 燃油税是指对在我国境内行使的汽车购用的汽油、柴油所征收的税。它是费改税的产物，是取代养路费而开征的，其实质是汽车燃油税。开征此税不是我国的首创，当今世界许多国家都开征了燃油税。 * 物业税指的是财产税、地产税等不动产税，目前的称谓沿自香港地区。其主体是对土地、房屋等不动产的所有者或使用者每年按财产评估值的一定比率征收税款，是国际上常用的地方政府收入来源之一。 各国对房地产的税收课征一般是在房地产的取得、流转、保有三个环节，其中取得环节包括房地产用地取得、房地产开发等；流转主要指房地产转让、赠与、继承等；保有指持续地持有房地产的产权。三环节税赋均衡是房地产业健康发展的保证。  * 、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。 * 流转税和所得税仍然是我国税收收入的主要来源。 2003-2006年，流转税收入占税收收入的比重为69.0% 所得税收入占税收收入的比重为24.0%，2006年，所得税对税收收入增长的贡献率为28.5%，比2003年提高了19.4个百分点。2007年上半年所得税的贡献率继续提高，达到33.6%。 * （二）我国中央税地方税 1、共享税 国内增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：股票交易印花税收入将证券交易印花税分享比例由1997年的中央88％、地方12％ 2000年中央91％、地方9％； 2001年中央94％、地方6％； 2002年起中央97％、地方3％。 * 2、中央固定收入：关税、船舶吨税、海关代征的增值税和消费税、消费税、车辆购置税、海洋石油天然气企业所得税、中央企业上缴利润、铁路、邮政、商业银行、国家政策性银行等集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）。3、地方固定收入：营业税（不含中央营业）、地方企业上缴利润、城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，筵席税，烟叶税。 * 美国现行税制中的主要税种有： 公司所得税、个人所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、环境税、奢侈品消费税等。 联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等； 州税以销售税为主，辅之以所得税等； 地方税以财产税为主。 * 韩国属于中等发达国家，“亚洲四小龙”之一，韩国的发展被称为“汉江奇迹”。 韩国实行中央和地方两级课税制度，税收立法权、征收权、管理权均集中于中央，地方政府无税收立法权，只有很小的管理权。 韩国税制分中央税和地方税两种，不设共享税。地方税又分为省级税和市镇税。 * ?英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。 国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源?。?? 地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制。 ??? 英国税制是