各国经济概况史地理--国家审计质量的影响因素及其路径分析——基于我国财政财务收支审计的视角.pdfVIP

第23卷 第1期 审 计 与经 济研 究 Vol.23 No.1 2(X)8年1月 AUDITECONOMYRESEARCH Jan.，2(X)8 国家审计质量的影响因素及其路径分析 — 基于我国财政财务收支审计的视角 董延安 (贵州财经学院会计学院，贵州贵阳 55lXX又 〔摘 要]本文以分析国家审计质量的衡量指标体系为基础，对影响国家审计质量的主要因素如审计独立性、 审计权限、审计力量和经济发展水平等及其影响路径进行了详细分析。 〔关键词」国家审计质量;影响因素;路径 【中图分类号」F239.44 [文献标识码」A [文章编号」1仪岭一4833(2008)01一以抖0一05 最近几年，“审计风暴”越演越烈，引起了社会公 (一)国家审计的工作过程是审计机关对被审 众的强烈反响。然而，被审计公告曝光的一些违规行 计单位的经济活动进行审计以及被审计单位按照审 为在后续年度又反复出现，国家审计质量也因此受到 计意见进行整改的双向过程，这一过程的最初设立 社会公众的广泛质疑。同时，虽然理论界对审计质量 是审计机关对被审计单位的违规行为加以了解和控 进行专门研究的文献较多，但主要集中在独立审计和 制，因此，国家审计质量的衡量指标应该是能够反映 内部审计领域。而对于国家审计，从国内可查的文献 这样双向过程的一个指标体系。 来看，涉及到的文献却是寥寥无几，在实证研究方面 一方面，审计机关要对被审计单位的经济活动 更是如此。因此，对国家审计质量问题进行专门研究 情况进行审查，以发现被审计单位因违反国家财经 具有很强的现实意义和理论价值。由于目前财政财 法律法规所造成的后果，这是审计工作的第一个过 务收支审计仍然是我国国家审计工作的重点，因此， 程。如果审计机关审查的力度越大，则审计机关查 本文以财政财务收支审计为着眼点，从实证研究国家 出被审计单位的违规金额占应查出的违规金额的比 审计质量的衡量指标分析人手，对影响国家审计质量 重(从理论上讲，这里的 “应查出的违规金额”要在 的因素和路径进行详细的分析。 对审计机关审计质量检查过程中才能确定)也就越 大，即审计机关对被审计单位审计的第一过程的质 一、国家审计质量的衡里指标体系 量就高、效果就好。这仅仅是审计工作的初步效果。 国家审计质量的衡量指标体系由对审计中两个 这个初步效果能否继续发挥作用、真正实现它的社 过程的考核评价指标构成。这两个过程是:审计第一 会效应还有赖于审计工作的第二个过程，即被审计 过程— 审计机关对被审计单位的审计检查过程;审 单位纠正的力度。把审计机关查出被审计单位的违 计第二过程— 被审计单位按照审计意见对本单位 规金额占应查出的违规金额的比重作为第一过程效 工作的纠正过程。我们把审计质量衡量指标分为 果指标的原因主要在于:(1) 目前，我国财政财务收 “高”、“中”、“低”三个层次，审计质量则分为 “最好”、 支方面的经济大案要案非常多，现阶段我国国家审 “较好”、“一般”、“较差”和 “最差”五个层次。 计工作重点仍然主要是围绕这些经济大案要案所进 收【稿日期』2007一09一03 [修订日期12007一12一巧 作〔者简介]董延安(1973一)，男，重庆人，贵州财经学院会计学院副教授，博士，从事审计理论研究。 行的，在这种情况下，如果审计机关执行力度越大， 查出来的违规行为进行纠正，这是第二个过程。第 则审计机关查出被审计单位的违规金额占应查出的 二过程是建立在第一个过程的基础上的，只有审计 违规金额的比重应该越大;(2)由于 《中国审计年 机关优质完成第一个过程后，审计机关才能监督被 鉴》所披露的数据是按省份为单位进行的，并公布了 审计单位对存在的违规行为进行纠正。只有双向 每