管理会计 6全面预算[武汉理工].ppt

项目六 全面预算 【知识目标】 1．掌握预算编制的程序； 2．掌握专门决策预算、业务预算、财务预算的内容及其区别与联系； 3．理解各种预算编制方法的优缺点，掌握业务预算、财务预算、专门决策预测的编制原理； 【能力目标】 1．能够进行业务预算各项具体内容的编制，了解各种预算数据的对应关系； 2．能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制； 任务一 全面预算体系及编制方法 一、全面预算的内容 全面预算，又称为“企业预算”或“总预算”，全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。 通常情况下，全面预算包括专门决策预算、业务预算和财务预算。 二、全面预算的编制程序 企业预算编制的基本程序如下： 1．确定企业计划期间生产经营的总目标。根据预测和决策分析，明确计划期间的奋斗目标和实现这一目标的具体措施。 2．分解目标，确定各个职能部门的具体工作。对总目标进行层层分解，落实到各个职能部门，使各个职能部门和员工明确各自的工作目标和应采取的措施。 3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制销售、生产、财务等预算，提交上级部门审核。 4．预算委员会审查、修订各部门提交的预算草案，反复协调平衡各部门预算，编制公司的总预算。 5．经过审议机构通过或总经理批准，预算主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，通过批准后的预算下达给各部门参照执行。 6．定期检查预算执行情况，及时反馈给执行部门，并对预算执行结果进行分析，为下一期预算的编制提供改进意见。 三、全面预算编制的基本方法 预算编制的方法较多，按照不同的分类标准，可以划分为固定预算方法和弹性预算方法、增量预算方法和零基预算方法、定期预算方法和滚动预算方法等。 （一）固定预算与弹性预算方法 1．固定预算方法 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。 无论预算期内业务量水平发生任何变动，固定预算都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。因此存在适应性差和可比性差的缺点。一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织的预算编制。 2．弹性预算方法 弹性预算方法又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。它克服固定预算方法的缺点。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。 （二）增量预算和零基预算方法 1．增量预算 增量预算方法，又称调整预算方法，是指以基期实际水平为基础，结合预算期业务量水平的变动情况，通过调整相关项目数值而编制的一种预算方法。 实际上，增量预算最容易掩盖低效率和浪费。其中，最普遍的问题就是，在典型的增量预算中，原有的开支项目一般很难删除，也很难压缩，即使其中的一些项目已没有设立的必要了。 2．零基预算 零基预算法，其全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。它是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 它最大的优点是不受已有费用项目和开支水平的限制。能够调动各方面降低费用的积极性。其缺点是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引发部门之间的矛盾。 （三）定期预算与滚动预算方法 1．定期预算方法 定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。 定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。 2．滚动预算法 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，按照“近细远粗”的原则，将预期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 任务二 业务预算的编制 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用及采购预算、应交增值税预算、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。 一