第7章_个人所得税.ppt

【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。　　A.稿酬所得　 　　B.偶然所得 　　　C.股息所得　 　　D.特许权使用费所得　　E.财产转让所得 『正确答案』BC『答案解析』利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得，以收入为应税所得额。 　【例题·单选题】依据个人所得税有关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（　）。　　A.定额800元　　B.定额800元或定率20%　　C.财产净值　　D.财产原值和合理费用 　『正确答案』D『答案解析』财产转让所得，是会计核算制，应该扣除财产原值和合理费用，不是定额或定率扣除。  第三节 纳税义务人 个人所得税纳税人 包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税义务人 居民纳税人 1、境内有住所 2、境内无住所而在境内居住满1年 负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人 1、境内无住所又不居住 2、境内无住所而在境内居住不满1年的个人 负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 纳税义务人 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。 居民纳税义务人包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民；从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞. 判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数　　个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 对无住所个人居住时间规定 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国，2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。 A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国非居民纳税人，2009年度为我国居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 单项选择题 【正确答案】：B【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2008年来华的时间是2月12日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2009年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日安，所以2009年为居民纳税人。 对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表： 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 × × 90日（或183日）～1年 非居民 √ √ × × 1～5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 所得来源地的确定 所得是否来源于中国境内，不以支付地或居住地为认定标准，而是以受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以及资金、产权的实际运用地等标准来确定。 所得来源地的确定 所得来源地的具体规定：  (1)工薪所得，以纳税人任职、受雇单位的所在地； (2)生产经营所得，以生产经营活动的实现地; (3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点； (4)不动产转让所得，以不动产坐落地；动产转让所得，以实现转让的地点； 所得来源地的确定 (5)财产租赁所得,以被租赁财产的使用地; (6)利息、股息、红利所得，以支付所得的企业、机构、组织的所在地； (7)特许权使用费所得,以特许权的使用地; 在中国境内参加各种活动取得的奖金、中奖、中彩所得； 在中国境内以图书报刊方式出版发表作品，取得的稿酬所得； 都属于来源于中国境内的所得。 9. 税收征管 1、税款缴纳方式 代扣代缴和自行申报。 支付所得的单位或个人为扣缴义务人。未代扣代缴税款的，由扣缴义务人负担. 2、全员全额扣缴申报 2006年1月1日起，单位向个人支付九类收入时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，单位都应在规