第7章_全面预算.ppt

* * * * 弹性预算的基本思想是要使预算能准确反映不同业务量情况下预算内容的计划，因此弹性预算的首要条件是预算内容与业务量之间存在密切关系，并能建立函数关系式。 主要适用于成本费用预算、利润预算 * 滚动预算又称永续预算，它是指预算随着时间的推移而不断延伸并始终保持预算期限恒定（通常为一年）的一种连续预算。 * * * * 第七章??????全面预算 全面预算的含义及构成 预算编制的具体方法 * 第一节 全面预算的含义与构成 一、含义 财务计划 以销售预测为起点 二、作用 三、构成 经营预算（业务预算、营业预算） 财务预算 资本支出预算 * 编制全面预算的一般步骤 明确企业的经营目标 各部门编制分项预算 预算部门编制总体预算 最高决策层审核、批准总预算，由预算部门下达给各部门执行 总的原则：以明确的经营目标为前提，做到全面性、完整性，要积极可靠，留有余地 * ——起点、关键 依据 产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策 具体编制 预计销售收入 = 预计销售量×预计销售单价 预计本期现金收入 = 本销本收+上销本收 第二节 全面预算的编制 一、销售预算 * 季度 2 预计销售量 600 预计单价 200 预计销售收入 120000 收到上季度应收销售款 18000 收到本季度销售款 84000 现金收入合计 102000 销售预算（教材297页） 60000×30% 120000×70% * 二、生产预算 依据 预计本期销售量，预计期初、期末存货量 具体编制 预计本期生产量 = 预计本期销售量 + 预计期末存货 – 预计期初存货 * 季度 2 预计销售量 600 加：预计期末存货 40 预计需要量合计 640 减：预计期初存货 60 预计生产量 580 生产预算（教材298页） 400×10% 600×10% * 材料 消耗 定额 预计期末材料存货 三、直接材料采购预算 依据 预计生产量，材料消耗定额，预计期初、期末材料存货，预计材料单价 具体编制 预计 材料 采购量 预计 生产 量 × = + - 预计期初材料存货 直接材料采购金额= 材料采购量×预计材料单价 直接材料采购现金支出= 本购本支 + 上购本支 * 直接材料采购预算 （教材299页） 1、2季度A料采购量 = 580×4 +405×4×30% - 580×4×30% = 4920 + 486 – 696 = 2110Kg 2、 2季度A材料采购额 = 2110×12 =25320元 3、2季度A材料采购现金支出 = 25320×60% +17112×40% = 22036.8元 * 四、直接人工预算 依据 预计生产量、单位产品工时定额、直接人工工资率标准 具体编制 预计直接人工工资总额 = 预计生产量×工时定额×直接人工工资率标准 * 五、制造费用预算 依据 固定制造费用 —— 根据上年实际水平加以适当调整 变动制造费用 —— 根据与生产量间的线性关系 有关的预计现金支出计算 需扣除固定资产折旧！ * 六、单位产品成本预算及期末存货预算 依据 直接人工预算、直接材料预算、制造费用预算 具体编制 七、销售及管理费用预算 按费用的不同性态分别编制 参考制造费用预算 * 八、现金预算 依据 经营预算、资本支出预算 内容 预计现金收入、预计现金支出、预计现金余缺、预计资金的筹集与应用 期末现金余额 应≧最低现金余额， ≦最高现金余额 * 九、预计利润表 依据 经营预算、资本支出预算、现金预算 内容 预计销售收入、预计销售毛利、预计利润总额、预计净利润 十、预计资产负债表 依据 —— 上述各预算 内容 —— 预算期末财务状况 * 第三节 预算编制方法 一、固定预算和弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同 固定预算—— 针对预算期某一固定的业务量编制 弹性预算—— 针对预算期一定范围的业务量系列 编制 y＝ a ＋ bx * 二、定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算 —— 一年，与会计年度一致 滚动预算 —— 连续不断，始终保持一定期限 三、增量预算与零基预算 区别：基础不同 增量预算 —— 以上期水平为基准 零基预算 —— 一切从零开始 * “不拉马的士兵” 一位年轻有