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新办企业出口退税业务培训 出口退税基本概念 出口货物退（免）税（以下简称出口退税）是在国际贸易中，对我国报关出口的 货物退还或免征在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税、消费税的一种税收制度。它是国际贸易中通用的并为各国所接受、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 出口退（免）税计算方法 生产企业：“免、抵、退”税，即对出口环节增值部分免税，用于出口货物的进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税 。 12个月审核期：退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，可按免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额，但对审核无误的应退税额暂不办理退库，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。 特别说明：新成立的内外销销售额之和超过５００万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过５０％（含）的生产企业，如在自成立之日起１２个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。 出口退（免）税计算方法 外贸企业：“免、退”税，即对出口环节增值部分免税，购进出口货物的进项税额部分按现行退税率退税 。 两年审核期：自申报退税之日起两年内，必须使用增值税专用发票稽核比对信息审核该企业的出口货物退（免）税 ，两年后可使用增值税专用发票认证信息审核该企业的出口货物退（免）税 。 消费税：对生产企业出口消费品一律免征消费税；对外贸企业收购后出口的应税消费品按进项发票退税。 生产企业会计核算 1、购进用于出口原材料时 借：材料采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） 2、自营出口产品时 借：应收外汇账款 贷：产品销售收入 3、实现收入同时结转不予抵扣税额。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录 借：产品销售成本－一般贸易出口 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 生产企业会计核算 4、根据当月收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”记账 借：应收补贴款－出口退税（批准的退税额） 应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增 值税：批准的免抵额） 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 外贸企业会计核算 1、购进用于出口的货物 借：商品采购 经营费用 　　应交税金－应交增值税（进项税额：单独设帐页反映） 贷：应付帐款（银行存款）　 2、货物出口时 借：应收外汇帐款 货：自营出口销售收入 3、实现销售收入同时核算出口退税 借：应收出口退税　　（进货金额＊退税率） 自营出口销售成本（进货金额＊征退税率差） 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）（进货金额＊征税率）　　　 运保佣会计核算 运保佣：无论是生产企业还是外贸企业，当期用于支付国外的运费、保险费、佣金可冲减当期外销销售收入，做以下会计分录： 　　 借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐） 　　贷：银行存款 生产企业还需做以下会计分录： 　借：产品销售成本（按冲减销售收入*征退税率之差红字记帐） 　贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 出口货物销售收入实现时间 不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间。预收货款不通过银行交单的，以取得提单日期作为出口货物销售收入的实现时间。 外销发票：记帐和退税统一用税务局监制的《苏州市出口商品专用发票》。 生产企业出口退税申报方法 免税申报：每月10日前在绿色通道向主管征税分局进行出口货物免税申报（与增值税纳税申报一并完成，每月必报并提交相关纸质报表给征税分局）。 　涉及报表 《生产企业出口货物免税明细申报表》 《生产企业进料加工抵扣明细申报表》 生产企业出口退税申报方法 退税申报：每月14日前向退税机关进行出口货物退税申报（外销发票、报关单、核销单三单齐全时报）。 　涉及报表 　《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》 　《生产企业增值税纳税情况汇总表》 　《生产企业出口货物退税明细申报表》 　《未提供外汇收汇核销单明细表》 　《出口货物备案单证目录》（前次申报） 外贸企业出口退税申报方法 免税销售收入及进项发票申报：每月10日前在绿色通道中进行申报。进项发票在“增值税抵扣明细表”中选择“外贸退税”进“待抵扣税金”;外销销售收入在“免税货物及劳务销售额”