第七章 控制活动.pptVIP

一、筹资业务内部控制 （一）筹资业务的基本内容 筹资计划 审批授权 签订合同或协议 收取款项 计算利息或股利并及时偿还和支付 筹资记录 （二）筹资业务内部控制目标 保证筹资业务经过适当的授权审批 保证筹资业务的合法性 合理摊销债券的溢价和折价 正确计提和适当支付利息和股利 保证股东权益被合理地表述 保证筹资用途的合理使用 （三）筹资业务的基本内部控制制度 1、职责分离制度 2、筹资业务的授权审批制度 3、债券和股票的签发和发行制度 4、债券或股票的保管制度 5、利息支付和股利发放的控制制度 6、详尽的会计核算制度 二、 采购业务内部控制 （一）采购业务的基本内容 制定采购计划、 组织订购 签订购货合同 验收入库 货款结算并付款 （二）采购业务内部控制目标 保证采购业务和生产销售要求一致 保证支付款项后获得相应的物品或劳务 保证采购业务会计资料真实完整 合理反映企业应享有的折扣、折让 保证正确计算采购成本 尽量降低采购风险 （三）采购业务基本内部控制制度 职务分离制度 授权批准制度 采购申请制度 订货控制制度 收货控制制度 应付账款制度 付款的控制制度 凭证和会计记录制度 三、生产业务内部控制 （一）生产业务的基本内容 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 核算产品成本 储存产成品 发出产成品 （二）生产业务内部控制的目标 保证存货合理经济地购入或制造 保证存货的实际存在 保证成本记录的真实性 使存货计价合理正确 使列入利润表的营业成本公允恰当 （三）生产业务的内部控制制度 职务分离制度 存货储存保管制度 存货登记 存货保管 限制进入 存货库存量保管 产品制造的控制制度 确定生产需要的控制制度 制定生产计划的控制制度 生产制造的控制制度 产品成本核算控制制度 存货盘存控制制度 存货计价方法的控制制度 四、销售业务内部控制 （一）销售业务的基本内容 制定销售计划 接收订单和签订销货合同 批准赊销信用 编制销货通知单 发货 开具销售发票 货款结算与收款 会计记录 提取坏账准备注销坏账 销货退回、销货折扣与折让处理 （二）销售业务内部控制的目标 保证销售收入合理确认 保证应收账款的真实性并足额收回 保证会计记录正确可靠 保证销售折扣的适度 保证销售退回的正确处理 （三）销售业务内部控制制度 职务分离控制制度 订货单控制制度 发货控制制度 销售控制制度 销售发票控制制度 应收账款的控制制度 折扣与折让控制制度 退货理赔控制制度 销售预算控制制度 五、投资业务内部控制 （一）投资活动的基本业务内容 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 （二）投资业务内部控制的目标 保证投资活动经过审批程序 保证投资活动的合法性 保护投资资产安全完整 保证投资资产合理地反映 保证投资收益得到合理揭示 （三）投资业务的内部控制制度 职务分离制度 投资计划的编制、审批制度 财务分析制度 证券投资运行环节的控制制度 投资核算控制制度 （五）综合分析法 综合分析法是指将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价。 现代财务分析中应用比较广泛的综合分析法有沃尔评分法、杜邦财务分析体系、帕利普财务分析体系等。 杜邦财务分析体系是利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，建立财务分析指标体系，综合分析企业的财务状况的方法。 杜邦财务分析体系 （八）绩效考评控制定义 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。这里所说的绩效考评也就是我们平时所熟悉的“业绩评价”、“业绩考核”。 （二）业绩评价系统的构成 业绩评价作为管理控制系统的一个子系统，其本质上属于一个由各个要素组成的具有整体目的性和内在联系性的综合体。 一个典型的业绩评价系统应该由评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法、评价报告等基本要素构成。 业绩评价系统各要素及其关系 业绩评价系统构成 （三）业绩评价的三种模式 1、会计基础业绩评价模式 2、经济基础业绩评价模式 3、战略管理业绩评价模式 1、会计基础业绩评价模式 会计基础业绩评价模式的主要特点就是采用会计基础指标作为业绩评价指标。 会计基础指标的计算主要是利用财务报表的数据。会计基础业绩评价模式的内容和方法根据评价对象与评价目的的不同而有所不同。 优势 会计基础指标计算数据相对容易取得，且严格遵循公认会计准则，具有较高程度的可比性和可靠性。 局限性 （1）在使未来的增长得以实现或者导致未