第四讲营业税税法.pptVIP

第四章 营业税税法 主要内容框架 营业税概述 第一节：营业税的征税范围与税率 第二节：营业税的纳税义务人与扣缴义务人 第三节：营业税计税依据的确定 第四节：营业税的税收优惠 第五节：营业税的征收管理 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。 中央地方共享税、主要由地税负责征管。 二、营业税的特点 征税范围以劳务为主，范围非常广； 按行业设置税目税率，具有很强的行业调节能力； 按总额课征，计征简便； 价内税； 在征税范围上，营业税与增值税是互为并行 （但，消费税与增值税是交叉的） 一、征税范围的一般规定 营业税的征税范围为在我国境内 有偿 1.地域范围：境内，即税收管辖权的区域 ①提供或接受应税劳务的单位/个人在境内 ②所转让的无形资产（土地使用权除外）的接受单位/个人在境内 ③转让或出租的土地使用权在境内 ④所销售或出租的不动产在境内 例，根据现行营业税税法规定，下列项目属于营业税征收范围的是（ 多 ） A.在境内组织游客出境旅游 B.境外某公司将一项专利售给境内某合资企业使用 C.境内企业转让境外的房产 D.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 2.行为范围：提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。（注意与VAT区分） 3.行为的有偿性：有偿或视同有偿。 有偿：从受让方（购买方）取得经济利益。 无偿一般不属于征税范围，但两种情况视同有偿： ①单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送 ②单位或个人自建建筑物后销售，其发生的自建行为。 营业税税目税率表 二、关于征税范围的特殊规定 （一）关于一些特殊营业行为的税目归属 1.远洋运输企业的程租、期租和光租业务。 程租和期租属于交通运输业；光租属于服务业中的租赁业。 2.航空运输企业的湿租和干租业务 湿租属于交通运输业；干租属于服务业中的租赁业。 3. 餐饮服务 娱乐场所提供饮食服务属于娱乐业，并入娱乐场所的营业额。 4. 播映 电视电台等媒体播映广告属于服务业中的广告业 电视电台等媒体播映广告以外的节目属于文化业 税目、税率总结 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5%：金融业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%-20%：娱乐业 ①台球、保龄球5％（2004年7月1日起） ②其余的5%-20%幅度税率，具体由各省、市、直辖市人民政府决定。 例：下列经营活动中计算营业税的税率（ 多 ） A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.银行办理支票业务收费按5% D.税务咨询收入按5% 三、几种经营行为的税务处理 例，下列属于营业税的混合销售行为的有（ ） A.工厂销售货物同时负责送货上门 B.商场卖货并负责安装调试收入 C.火车上销售食品饮料给旅客 D.卡拉Ok歌厅供应点心等小吃 例：按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ） A.某电视机厂销售货物给顾客并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业并附设商场销售货物 C.电信公司销售小灵通并赠送话费 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 一、营业税的纳税义务人 一、一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 二、营业税的扣缴义务人 扣缴义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 具体规定有： ①委托发放贷款的，为受托发放贷款的金融机构 ②建筑安装业务分包或转包的，为总承包人。 ③境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，为代理者；无代理者的，为受让者或者购买者。 ④进行演出由他人售票的，为售票者。 ⑤采用分保险业务的，为初保人 ⑥个人转让除土地使用权外的无形资产，为受让者（即买方）。 例，下列各项中，属于营业税扣缴义务人的（ 多 ） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 一、 计税依据的一般规定 全额计税 即，纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和