纳税筹划基础第五、六讲.docxVIP

转载内容：第五章营业税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.娱乐业适应的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。A.3%-20%? B.15%-20%.? C.5%-15%? D.5%-20%2.下列各项收入中可以免征营业税的是（B）。A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入?B.个人销售购买超过5年的普通住房??C.个人出租自由住房取得的租金收入?D.单位销售自建房屋取得的收入3.下列各项不属于营业税征收范围的是（C）。A.物业管理公司代收电费取得的手续费收入?B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入?C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入?D.拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入4.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A）。A.文化体育业? B.金融保险业? C.服务业? D.娱乐业5.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B）。A.文化体育业? B.金融保险业? C.交通运输业? D.建筑业二、多项选择题（每题2分，共10分）1.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC）。A.缴纳增值税的混合销售行为? B.缴纳增值税的兼营行为?C.缴纳营业税的混合销售行为? D.缴纳营业税的兼营行为2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD）。A.动力设备的安装? B.将委托加工的货物用于非应税项目C.销售代销的货物? D.邮局出售集邮商品3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD）。A.家具公司销售全套卧室家具送货上门? B.歌舞厅取得的销售酒水收入?C.装修公司装修工程使用的材料? D.金融机构当期收到的罚息收入4.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（AD）。A.100元? B.100~500元? C.500~1000元? D.1000~5000元三、判断正误题1.（√）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。2.（√）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。3.（×）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。4.（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。5.（√）我国现行营业税共设置了9个税目。6.（×）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。7.（√）营业税起征点的适用范围限于个人。四、简答题（每题10分，共 20分）1.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。2.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。税法规