中级计算题集答案.pdfVIP

更多资料，尽在我考网 1/ 23 计算题 一、 1、 【正确答案】：（1）计算2010 年持有至到期投资利息收入 ①2009 年 实际利息收入＝1 056.04×4％×9/12＝31.68（万元） 应收利息＝1 000×6％×9/12＝45（万元） 利息调整＝45－31.68＝13.32（万元） ②2010 年 前3个月 实际利息收入＝1 056.04×4％×3/12＝10.56（万元） 应收利息＝1 000×6％×3/12＝15（万元） 利息调整＝15－10.56＝4.44（万元） 后9个月实际利息收入 ＝（1 056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（万元） ③2010 年实际利息收入合计＝10.56＋31.15＝41.71（万元） （2）计算2010 年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额 ①固定资产项目 固定资产计提减值准备＝（300－300÷10×2）－220＝20（万元） 固定资产的账面价值＝（300－300÷10×2）－20＝220（万元） 固定资产的计税基础＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（万元） 应纳税暂时性差异期末余额＝28 万元 递延所得税负债期末余额＝28×25％＝7（万元） 递延所得税负债发生额＝7－7.5＝－0.5（万元） ②存货项目 存货的账面价值＝1 000－20＝980（万元） 存货的计税基础＝1 000 万元 可抵扣暂时性差异期末余额＝20 万元 递延所得税资产期末余额＝20×25％＝5（万元） 递延所得税资产发生额 ＝5－22.5＝－17.5（万元） ③预计负债项目 预计负债的账面价值＝80 万元 预计负债的计税基础＝80－80＝0 可抵扣暂时性差异期末余额＝80 万元 可抵扣暂时性差异期初余额 =80-40+60=100（万元） 递延所得税资产期末余额 ＝80×25％＝20（万元） 递延所得税资产发生额 ＝20－100×25%＝－5（万元） ④弥补亏损项目 递延所得税资产年末余额＝0×25％＝0 更多精品在我考网社区！ 我考网社区 2 /23 更多资料，尽在我考网 递延所得税资产发生额＝0－15＝－15（万元） （3）计算甲公司2010 年应交所得税 2010 年应交所得税 ＝[利润总额500－国债利息收入41.71＋违法经营罚款10－固定资产（28－7.5÷25％）＋ 存货（20－22.5÷25％）＋保修费（80－25÷25％）－弥补亏损60）]×25％ ＝（500－41.71＋10＋2－70－20－60）×25％ ＝80.07（万元） （4）2010 年递延所得税费用合计 ＝－0.5＋17.5＋5＋15＝37（万元） （5）计算2010 年所得税费用 2010 年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝80.07＋37＝117.07（万元） （6）编制甲公司所得税的会计分录 借：所得税费用 117.07 递延所得税负债 0.5 贷：应交税费——应交所得税 80.07 递延所得税资产 37.5 【答案解析】： 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：（1）计算A 公司重组后债权的入账价值，并编制A 公司的相关会计分录 A 公司重组后债权的入账价值＝8 190－322－5 600－768＝1 500（万元） 借：可供出售金融资产 5 600 固定资产 322 坏账准备 200 应收账款——债务重组 1 500 营业外支出——债务重组损失 568 贷：应收账款 8 190 （2）计算B 公司重组后债务的入账价值，并编制B 公司的相关会计分录 B 公司重组后债务的入账价值＝8 190－322－5 600－768＝1 500（万元） 借：固定资产清理 222 累计折旧 170 固定资产减值准备 28 贷：固定资产 420 借：固定资产清理 14 贷：银行存款 14 借：应付账款 8 190 贷：固定资产清理 322 应付账款——债务重组 1 500