财政学课件 第18章.ppt

华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu.cn 第IV部分税收理论 Taxation: Theory 第十八章税负与经济效率：消费 Taxation and Economic Efficiency: Consumption 在本章中所要讨论的是：面对所施加的税负，什么因素决定着个人怎样调节自身的行为？是什么决定着扭曲税负所带来的福利损失的大小？以及怎样度量扭曲税负所带来的无效性。这种无效性被称之为税收的超额负担（Excess Burden），这种超额负担又可归结为税收的无谓损失（Deadweight Loss）。正如在本章将会看到的，它也可以由币值度量。 首先考虑最简单的例子，即税负完全由消费者承担。然后，考虑税收至少是部分地由生产者承担的情况。在第19章，进一步讨论针对劳动力的税收效应。 18.1. 由消费者负担税收的效应(Effect of Taxes Borne by Consumer) 假定某个人的收入是固定的，而且他能够选择购买两种商品：苏达水和啤酒。他的预算约束见图18.1中的SB。 现在假定政府对啤酒加税，这样会使他的预算曲线移至SB’。开始，他能够通过选择预算约束上的E点来分配他的收入，而当对啤酒加税后，新的平衡点会移至E*。很明显，个人在E*点比在E点境况变差，由于税收使他的收入降低。由税收征敛的岁入（以啤酒计），为AE*，即在个人新的消费水平E*上SB 和SB’ 间的垂直距离。一次性税负是否能提供给政府比AE*更多的税收，而同时不会使个人比在E*点更差呢？（啤酒税不是一次性税收，因为所征敛的收入取决于个人对啤酒的消费，而其对啤酒价格是灵敏的。） 假定政府放弃啤酒税而代之以“一次性”税负，见图18.2A的AF，新的预算约束直线与SB平行，它可以由从SB的每一点减去AF的距离得到，对一次性税负，个人会选择他预算约束上的点。 图18-1 对啤酒施加税后的平衡：税负的效应使预算约束向下移，这样使均衡点从E 移到E* 图18-2 无差异曲线和无谓损失的扭曲 （图A）一次性税收与比例啤酒税产生同样的税后效用，会提高收入并导致对啤酒的更高的消费。（但会低于税前平衡点E）。收入的差额是税收所对应的无谓损失。（图B）对于具有L-形的无差异曲线，不存在替代效应，因此也没有无谓损失。 18.1.1. 当前和未来的消费 某个个人在这一周期消费和下一周期消费中分配他的收入非常类似于他在两个不同商品之间分配其收入时所做的决策。 假定某人面临某个预算约束。他可以要么在今天消费C 单位，或是在明天消费(1+r)C 单位，或是如图18-3 所示，连接这两点直线上的任意点。 现在考虑一个比例所得税的效应，税率为t（占总收入的比例），总收入包括利息，但是假定利息支付是可以抵扣所得税的（Tax Deductible），即可以从所得税的应税所得中扣除，如在美国的实际情况。进一步还假定，如果净收入（在利息支付抵扣以后）为负，个人将从政府得到退税（Tax credit）；如果他的净收入为?Y，他将从政府得到tY，就像如果他的收入为正的Y时，他将向政府支付tY一样。这也称作负的所得税。 图18-3 消费、储蓄和借贷：个人在这一周期和下一周期的消费上安排他的收入。在图A中，个人储蓄，在图B中，他借贷 图18-4 所得税带来的效应：所得税的效应可以分解成两个部分：工资税和利息所得税。工资税使预算约束平行下移。利息所得税（利息支出可以扣除）使预算约束沿点W’ 偏转。 图18-5 有利息收入税的效应：利息税的收入效应刚好被在第一个周期的替代效应所抵消。但仍然有无谓损失 E*F 18.1.2. 针对无谓损失的消费者盈余方法 在以上章节中，讨论了怎样对一个扭曲的税种度量它的无效性（无谓损失），即相对于如果施加一次性税收，在个人可以得到同样效用的前提下，政府可以得到的额外收入。 消费者盈余的概念，已经在第10章讨论过，它经常用来计算与扭曲税收相关联的损失。在这一节中将讨论如何利用“消费者盈余”的概念，计算扭曲税收带来的无谓损失。 假定对每瓶啤酒施加30分的税，而在这一税收下，消费者每周消费10瓶啤酒。我们的问题是：如果取消这一税收，消费者愿意支付给政府多少。也就是说将消费者放在（与当他被限制在30美分啤酒税的情况下）同一效用水平上的一次性税收是多少？很明显，他每周应该要支付30美分×10（因为这是啤酒税的岁入），任何额外的岁入就是由于采用扭曲税收制度而带来的“无谓损失”。 现在说明如何利用消费者的补偿需求曲线(compensated demand curve)来计算无谓损失。补偿需求曲线给出消费者对啤酒的需求，但是它假定当价格降低时，个人的收入也降低，即个人停留在同样的无差别曲线上。也就是说消费者面对扭曲