增值税进项抵扣-进项税留抵会计分录.doc

增值税进项抵扣-进项税留抵会计分录 增值税的计算及其待抵扣进项税　　增值税的计算 　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 　　增值税计算公式：含税销售额/=不含税销售额 　　不含税销售额×税率=应缴税额 　　上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 　　你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%=11700元。 　　为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 　　再比如： 　　你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 　　如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 　　沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 　　如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 　　你公司向a公司购进100件货物时，分录： 　　借：原材料 10000 　　应交税费——应交增值税 1700 　　贷：应付账款——a公司 11700 　　分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 　　你公司向b公司销售80件甲产品时，分录： 　　借：应收账款——b公司 17550 　　贷：主营业务收入 15000 　　应交税费——应交增值税2550 　　分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。 　　销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。 　　待抵扣进项税 　　待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 　　待抵扣进项税怎样扣 　　企业的有些进项税是可以抵扣的，每月月初主管会计拿上个月的进项税发票去国税局申请退税，但同时每个月你也需要交增值税，如果你交的增值税比你要抵扣的增值税少，就要留到下个月抵扣，也就是不会出现国税局倒找给你钱的状况。举个例子给你:比如本月你企业上交增值税100万，本月你购进固定资产可以得到进项税退税110万，那么本月你只能得到100万的退税，剩下的10万就是待抵扣的进项税。东北地区增值税转型没有对财政造成太大的影响就是因为很多企业的增值税增量少不足以抵扣那么多进项税，造成待抵扣进项税还有很大一部分。例如xx年一季度，东北地区新增固定资产投资额亿元，进项税发生额亿元，上年留抵的进项税亿元；国税已办理退税亿元，抵减欠税3442万元，两者合计亿元，结转到下期抵退的进项税亿元。 不得抵扣的进项税的税务及会计处理　　不得抵扣的进项税的税务及会计处理 　　不得从销项税额中抵扣进项税额的项目 　　根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　(1)购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增