财政与税收 第10章 财产税及其他税种.pptVIP

财产及其他课税 城镇土地使用税 2009年城镇土地使用税收入920.97 亿元，占全国税务部门组织收入不到的1％。 根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人 （二）税额标准 土地使用税每平方米年税额如下：　（1）大城市；  （2）中等城市；　（3）小城市；　（4）县城、建制镇、工矿区 财产转让税 财产转让税是对财产所有权的变更课征的税收，包括土地增值税、契税、印花税、遗产税、赠与税等。 近代遗产税的征收，始于1598年的荷兰。 1924年美国率先开征了赠与税。 印花税的税率 1、比例税率：适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿； （1）适用0.05‰税率的：借款合同； （2）适用0.3 ‰税率的：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； （3）适用0.5 ‰税率的：加工承揽合同、建筑工程开场设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿税目中记载资金的帐簿； （4）适用1 ‰税率的：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同； （5）适用2% ‰税率的：股权转让书据? 2、定额税率：权利、许可证照和营业帐簿税目中的其他帐簿，使用定额税率，为按件贴花，税额为5元。 第六节 契税 一、征税对象 境内转移土地、房屋权属 1、国有土地使用权出让：土地使用者向国家支付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。 2、土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3、房屋买卖：以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。以下视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋； （2）以房产作投资或作股权转让：这种交易业务属房屋产权转移，根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。 （3）买房拆料或翻建新房，照章征收契税； 4、房屋赠与：房屋产权所有人将房屋无偿转让他人所有。 以获奖方式取得房屋产权的，应照章缴纳契税。? 5、房屋交换：房屋所有人之间互相交换房屋的行为。? 有些特殊方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与： 1、以土地、房屋权属作价投资、入股； 2、以土地、房屋权属抵债； 3、以获奖方式承受土地、房屋权属； 4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 二、纳税人与税率? 1、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。? 2、税率：实行3%——5%的幅度税率。 ? 三、应纳税额的计算? 1、计税依据：为不动产的价格。具体为：? （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定? （3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。即：交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税；? （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或者土地收益。 2、应纳税额的计算? 应纳税额=计税依据x税率? 例题： 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为200000元；将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换房差价款60000元。计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税（税率为4%）? （1）甲应缴纳契税=60000x4%=2400元 （2）乙应缴纳契税=200000x4%=8000元 （3）丙不缴纳契税 资源税税目、税率表 城市维护建设税税目、税率表 行为税类 行为税类 行为税类 农业税收 印花税不论是在性质上，还是在征税方法方面， 都有不同于其他税种的特点。这些主要特点是： 印花税的课税范围 凡在我国境内书立、领受应税凭证的，都属于印花税的课税范围。具体包括五大类：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定的其他应税凭证 计税依据： 一种是凭证所载金额，如各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿 另一种是按件定额征收，如权利、许可证照和营业