第七讲 内部控制制度设计原理.ppt

问题引入 有了完善的凭证体系、账簿体系，遵循会计准则的规定，是否能够保证会计信息的质量呢？ 在对某单位物资设备采购业务的审计中，发现采购人员长期利用与供货商的关系，通过收取回扣等方式，贪污侵占公款。但审计人员发现，采购业务的会计凭证手续不存在问题，那么这家公司的问题出在哪儿呢？ 目 录 7.1.1 内部控制机制 7.1.2 内部控制的内涵 7.1.3 内部控制要素 1、内部控制的内涵：企业内部控制的概念 ◆为了确保法律法规及方针政策的贯彻执行、维护财产物资 的安全与完整、保证组织财务会计和其他相关信息的准确性和及 时性与可靠性、避免或降低各种风险、促进企业经营管理活动的 经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，而充分考虑内 外环境因素的饿基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、 物等各生产要素及相关活动，制定和实施的一系列方法、 程序和制度。 2、内部控制的内涵：企业内部控制目标 企业内部控制目标【合法经营】 企业内部控制目标1——合法经营 ◇遵守国家的政策和法律法规是企业经营活动的前提。 ◇管理者指定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。 ◇良好的企业内部控制制度就是要确保企业在从事生产营活动的过 程中，贯彻执行国家的法律法规、方针和政策，以及在此基础上建 立的企业的经营方针与计划，保证企业经营目标的实现。 企业内部控制目标【运行高效】 绩效考核 企业内部控制目标【资产安全】 企业内部控制目标3—资产安全 ◇企业内部控制的相互牵制，可以有效防止舞弊和企 业损失 ◇严格授权保证各种财产物资使用过程中的资产 安全与完整 企业内部控制目标【会计信息质量】 会计记录 企业内部控制目标【纠错和防范】 企业内部控制目标5—纠错与防范 ◇风险平评估下的事前控制，可以有效防范企业运营的未来风险 ◇企业管理和运营中的监控和补救措施，能够很好弥补业务和管理过程中的偏差。 3 企业内部控制的内涵：企业内部控制功能 企业内部控制功能： ◇制约：通过企业内部控制中的业务操作和管理过程的流程严格规范，保 证企业健康稳健发展。 ◇反馈：企业内部控制的信息系统功能，能够使企业管理者迅速掌握运营 状况，从而正确决策和应对。 ◇激励：以权责利相结合的企业内部控制制度，能够有效激励员工，总体 提高企业的运营效率 4 企业内内部控制的内涵：内部控制形式 企业内部控制形式： ◇方法：业务处理及企业管理的操作方式和要点。 ◇程序：业务运行和管理过程的步骤和方法。 ◇制度：企业运行的各项规章和成文规则等。 * 第七讲 内部控制制度设计原理 制作:郑建伟 主讲:郑建伟 会计制度设计课件 公司治理、内部控制、会计审计准则是现 代企业管理的三大法宝。 内部控制制度是公司维护法律法规、保证 公司战略目标实现、提高管理效率和效果、保 护资产安全完整、保证会计信息质量的重要保 证。 ——主讲教师的话 观点一： 内部牵制原理 观点二： 内部控制基于“不信任” 第六讲 内 部 控 制 原 理 产 生 7.1.1 企业内部控制产生机理 ●法律法规 － 使之不敢 ●职业道德 － 使之不愿 ●内部控制 － 使之不能 ■职业道德教育为主的控制 ◆以社会舆论和价值观的压力，促使内部员工自觉减少错弊发生。 ■法律法规为主的控制 ◆以强制性规范和惩戒，遏止和震慑错弊的发生。 ■企业内部控制为主的控制 ◆以完善和规范的方法、程序、制度，最大限度对企业员工工作的支持，减 少失误；同时以相互牵制为主要方式的内部控制制度，最大限度防止员工工作的 失误和作弊。 7.1.2 内部控制的内涵 企业内部控制的内涵 ■1企业内部控制概念 ■2企业内部控制目标 ■3企业内部控制功能 ■4企业内部控制形式 ■5企业内部控制种类 概念 目标 形式 功能 5/13 2008年《企业内部控制规范—基本规范》这样解释： 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： 1、企业战略； 2、经营的效率和效果； 3、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； 4、资产的安全完整； 5、遵循国家法律法规和有关监管要求。 合法经营 会计信息质量 纠错和防范 资产安全 企业内部控制目标 运行高效 2007年《企业内部控制规范—基本规范》这样解释：