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模块三 审计程序 项目3.1国家审计和内部审计程序 一、审计程序概述 （一）审计程序的概念 审计程序是指审计机构及审计人员在执行审计业务时，所应遵循的工作步骤和操作规程，包括审计工作从开始到结束的过程。 （二）审计程序的作用 1、审计程序是合理安排审计工作，提高审计工作效率的有利保证。 2、审计程序是保证审计工作质量，促进审计工作制度化、规范化的必要条件。 项目3.1国家审计和内部审计程序 项目3.1国家审计和内部审计程序 二、国家审计程序 （一）审计准备阶段 审计准备阶段是指审计机关从制定审计项目开始，到发出审计通知为止。 这一阶段的主要工作有： 1、制定审计项目计划 2、组织审计力量，拟定审计方案 3、下达审计通知书，进驻被审计单位 项目3.1国家审计和内部审计程序 （二）审计实施阶段 审计实施阶段，是指审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，通过向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料的阶段。 1、评审内部控制制度 2、实行实质性测试 3、编制审计工作底稿 项目3.1国家审计和内部审计程序 （三）审计终结阶段 审计终结阶段是指审计小组对审计事项实施审计后，向审计机关提出审计报告；审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向主管机关提出处理、处罚意见的决策。 1、撰写和提出审计报告 2、审定审计报告，出具审计机关的审计报告和做出审计决定 3、整理审计资料，建立审计档案 项目3.1国家审计和内部审计程序 （四）复审和后续审计 复审是指被审计单位对审计机关做出的审计决定持有异议的情况下，由上一级审计机关根据被审计单位的复审申请对有异议的问题进行审计。 后续审计，是审计机关对审计决定发出后规定的期限内，对被审计单位执行审计决定的情况说进行的审计。 项目3.1国家审计和内部审计程序 三、内部审计程序 内部审计程序和国家审计程序基本相同，但也有其特殊性，其主要表现在： 1、审计项目的确立依据有所不同 2、调查了解被审计单位基本情况的时间短 3、内部审计报告包括具体审计项目报告和审计工作报告 项目3.2 独立审计程序 一、独立审计程序 （一）审计计划阶段 1、具体审计业务的接受 具体审计业务的接受执行的活动主要是对客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持客户，并未进一步执行审计奠定基础。 项目3.2 独立审计程序 一、独立审计程序 （一）审计计划阶段 2、签订审计业务约定书 项目3.2 独立审计程序 （一）审计计划阶段 项目3.2 独立审计程序 （一）审计计划阶段 3、了解被审计单位及环境，确定计划阶段的重要性和评估重大错报风险。 （1）了解被审计单位及环境 注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，包括采取询问被审单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查的方法，获取被审计单位及其环境的相关信息，评估重大错报风险。 项目3.2 独立审计程序 （2）确定计划阶段的重要性 “重要性”是一个在任何时候都会用到的概念，在这方面，我们各有各的看法，运用各自的判断，例如： 你的月工资短缺到什么地步，你才会询问人事部门？ －1元 －10元 －100元 －视差额是否多于或少于月工资数额 （2）在超市购物后，你到收银处付款并找回零钱。钱少了多少的情况下，你会回头再找收银处？ －1毛 －1元 －10元 －50元 －视消费额的多少? 但当我们说到“重要性” ，有时候数值本身的大小并不重要。比如，我们为奥运会建造一个游泳池，如果游泳池的长度短了10厘米，是否事关重大？ 　　　　 项目3.2 独立审计程序 （2）确定计划阶段的重要性 A、重要性指财务报表错报漏报的严重程度。 为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意把握以下几点：　a.重要性概念中的错报包含漏报；　　财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。　b.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；　　　　 项目3.2 独立审计程序 所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是错报的性质。一般，