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税收筹划 高凤勤 山东财经大学财税学院 分析与理解： 1、税收是成本吗？ 2、节税与成本节约的区别 3、为什么会存在筹划空间？ 王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。 分析：按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？ 原因分析： 1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧 2、税务代理不健全 3、税收制度不完善，政策变化快 4、税收征管水平低，造成偷税成本低。 税收筹划与宏观调控 税收筹划与宏观调控是存在一种依存关系，国家税收制度处于主控地位，是一种自上而下的控制信息输入 。 税收筹划与公平效率 企业的税收筹划活动能正确反映和体现政府的公平、效率政策倾向，且是实现财政政策目标的手段之一。 * * * * * * * * 谢 谢 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、股东身份的选择 【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000）×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元） 投资节税秘诀 二、股东身份的选择 2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得税。 投资节税秘诀 二、股东身份的选择 【筹划方案】：甲与自己的妻子注册成立一个新公司——M公司，由M公司向上述公司投资，享有的利润分配额缴纳个人所得税和企业所得税。 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。其目的在于规避税收...... 投资节税秘诀 二、股东身份的选择 3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业 投资节税的秘诀 三、出资方式的选择 1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法：先用现金出资，再以薪金形式发给他 （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法：先用现金出资，再用现金租房子 2、现金出资：首次注资30%现金，增资时无限制。 投资节税秘诀 三、出资方式的选择 3、存货出资：分期出资，先用现金出资，办理税务登记和一般纳税人资格后，用存货出资或者购买存货，可以抵进项税额。 4、房屋、土地出资：既减少现金投入又节税 方法：用土地、房产投资设立公司，免征营业税，非房地产公司投资免征土地增值税。 财税【2008】175号文：用房屋、土地成立全资子公司，免契税。 投资节税秘诀 三、出资方式的选择 【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2011年3月取得一块土地，价值为1.5亿元，经过董事会决议，准备将土地的20%用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设投资预计需要1.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的公允价值为2.8亿元。 请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？ 投资节税秘诀 三、出资方式的选择 【筹划方案】：鸿翔集团以20%的土地使用权和1.3亿元资金，投资成立鸿翔大酒店（法人单位），委托一家建筑施工企业建造。 节税分析：如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.8亿元（允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。 而先投资再委托代建，可以避免土地增值税和企业所得税，仅仅涉及建筑环节营业税。 投资节税秘诀 四、投资组织形式的选择 1、公司制企业、合伙制企业与个人独资企业的涉税选择 [案例分析]：甲、乙、丙三个投资人拟共同投资兴办一家企业，预计开始经营后每年会计利润可达60万元。那么在确定该企业的组织形式时如何选择？ 投资节税秘诀 四、投资组织形式的选择